ПСН и НДС в 2026 году

Применяющие ПСН индивидуальные предприниматели не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость. Однако с введением новых лимитов и изменением перечня допустимых видов деятельности обязанность платить НДС может появиться у многих ИП, которые привыкли работать с патентом.

Чтобы не потерять право использовать патентную систему налогообложения в 2025 году доход ИП за предыдущий не мог превышать 60 млн рублей. Свежие поправки предусматривают снижение этого порога — право на применение ПСН потеряют те, кто заработает за год более 10 млн рублей. Однако это ограничение не вводят сразу, сначала будет действовать переходный период:

Значит, применять в 2026 году ПСН сможет только тот бизнес, что заработал за 2025 год не более чем 20 млн рублей. При расчёте учитываются доходы от реализации, указанные в статье 249 НК РФ. Работая с несколькими системами налогообложения, ИП стоит учитывать:

При совмещении УСН и патента доход нужно сосчитать совокупно, то есть сложить доходы по «упрощёнке» и каждому действующему патенту.

При совмещении патента и основной системы налогообложения нужно учитывать фактический доход по патентной системе налогообложения.

По итогу ПСН перестаёт быть удобным инструментом для растущего бизнеса. Теперь этот режим будет актуален только для небольших предпринимателей с доходами до 10 млн рублей.

С 1 января 2026 года утратил силу пп. 44 п.2 ст. 346.43 НК РФ. Этот подпункт вводил в перечень доступных для ПСН видов деятельности услуги вахтёров, сторожей, охранников, уличных патрулей. Это связано с тем, что закон о частной детективной и охранной деятельности требует, чтобы эти услуги оказывали только лицензированные организации. Индивидуальные предприниматели, для которых и предназначено ПСН, к таким компаниям не может относиться.

С нового года расширили возможности для банковских платёжных агентов. Теперь при ведении торговли через стационарные объекты они смогут принимать деньги и работать на ПСН в сёлах, которые входят в состав муниципальных и городских округов. Ранее это разрешалось только для сёл, входящих в состав сельских поселений.

Что касается розничной торговли и грузоперевозок, которые изначально планировали исключить из патентных видов деятельности, то предприниматели могут продолжать вести эти виды деятельности с применением ПСН.

Напрямую повышение НДС с 20 до 22% не влияет на применяющий ПСН бизнес, ведь он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Это изменение коснётся ИП в том случае, если те превысят лимит и перейдут на другой налоговый режим.

Здесь стоит учитывать и то, что с 2026 года поэтапно снижается порог освобождения от НДС. Если в 2025 году порог составлял 60 млн р, то далее лимиты будут выглядеть так:

При приходе на ОСНО базовая ставка составит 22%, пониженная ставка НДС в размере 10%, которая действовала для социально значимых продуктов, сохранена. Предпринимателям на упрощённой системе налогообложения доступны пониженные ставки 5 и 7%.

Если ИП превысил лимит дохода, ему придётся перейти на другую систему налогообложения. Можно выбрать:

Об утрате права на патент бизнес должен подать заявление в налоговую. Срок — 10 дней с даты превышения лимита.

Право применять патент ИП теряет с начала налогового периода, на который он был выдан. Поэтому нужно пересчитать налоги по другой системе налогообложения. Например, если патент был выдан на год и предприниматель превысил лимит в сентябре, то налоги нужно пересчитать с 1 января. При этом налоги пересчитываются с начала последнего действующего патента, а вот по завершённым патентам налоги не пересчитывают.

Кроме того, переход на НДС означает дополнительные обязанности для бизнеса. Теперь ИП придётся вести счета-фактуры, заполнять книги покупок и продаж, подавать квартальные декларации по налогу на добавленную стоимость.

Раньше срок окончательной оплаты патента составлял 31 декабря. Начиная с 2025 года, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, налог нужно уплатить не позднее 28 декабря. В 2025 году этот день выпадал на воскресенье, поэтому крайним сроком было 29 число. Уплата налога осуществляется с помощью единого налогового платежа на единый налоговый счёт. Отправлять уведомления об исчисленных суммах налогов по патенту ИП не нужно.

Если предприниматель на патентной системе налогообложения прекращает деятельность, он должен внести налоговый платёж не позднее 20 дней с момента снятия с учёта.

Предприниматель может пересчитать стоимость патента в меньшую сторону в том случае, если у него изменились физические показатели его деятельности. Чтобы налоговая инспекция пересчитала стоимость патента, ИП нужно направить соответствующее заявление. Срок — 10 рабочих дней со дня изменения показателей. После получения заявления налоговая выдаст новый патент с новыми показателями, а также пересчитает стоимость старого патента на основании реального срока его действия.

Изменения в налогообложении могут коснуться любого бизнеса, поэтому:

Контролируйте доходы. Ведите детальный учёт полученных доходов по каждому виду деятельности, осуществляемого по ПСН. Это позволит оперативно отслеживать ситуацию и прогнозировать возможность превышения лимита.

Проверьте, входит ли ваш вид деятельности в список допустимых для ПСН. Два направления работы лишились возможности работать с патентом, поэтому важно быть в курсе изменений в законодательстве.

Изучите особенности альтернативных режимов налогообложения. Чтобы не разбираться в УСН или ОСН второпях после превышения лимита, лучше заранее их изучить и решить, какой из вариантов подойдёт вам больше.

Заранее планируйте действия при расширении бизнеса и увеличении доходов. Если вы хотите масштабировать дело, рассчитайте, не превысите ли вы установленные лимиты.