УСН и НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, связанные с налоговой реформой. Закон № 425-ФЗ влияет на ИП, применяющих в специальные налоговые режимы, а также всех плательщиков НДС. Рассмотрим подробнее работу в новых условиях.

Приказ Минэкономразвития РФ № 734 установил коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год в размере 1,090. Это значит, что теперь:

Остальные критерии применения УСН остаются без изменений.

Бизнес, который нарушит любое из требований, переходит на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором произошло превышение лимита.

Для тех, кто сейчас работает на другой системе налогообложения, но хочет перейти на УСН, действуют правило по доходу за девять месяцев. При переходе на упрощёнку в 2025 году доход за 9 месяцев не должен был превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Для перехода в 2026 году показатель после индексации должен быть не более 367,875 млн рублей. Переход возможен со следующего календарного года, а уведомление нужно подать не позднее 31 декабря. Это прописано в п.1 ст. 346.13 Налогового кодекса.

В 2026 году организациям не нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Эта обязанность отменена Федеральным законом № 529-ФЗ, который вступил в силу с 1 сентября 2025 года. Сдавать документы в Социальный фонд нужно будет только обособленным подразделениям организаций, которые имеют банковские счета, перечисляют выплаты физическим лицам.

Теперь территориальные органы Социального фонда будут определять класс профессионального риска и устанавливать страховой тариф, основываясь на данных об основном виде деятельности из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Для этой цели берётся информация, актуальная на 15 апреля текущего года. Это значит, что Росстат будет основываться на сведениях, которые подают ему компании и ИП. Государственный орган рассчитает долю дохода от каждого вида деятельности, затем определит основной код ОКВЭД и передаст информацию в Налоговую. Последняя уже внесёт данные в единые реестры и сообщит об этом в Социальный фонд.

Ответственность, за то, насколько заявленные в реестре ОКВЭД соответствуют реальной деятельности, лежит на бизнесе. Если информация будет не точной, то может быть необоснованное занижение страхового тарифа, а впоследствии доначисление взносов и применение штрафов, если в ходе проверок будут обнаружены ошибки.

С 1 января 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН, стали плательщиками НДС. Однако часть из них осталась освобождена от уплаты этого налога. В 2025 году не уплачивать НДС могли компании и ИП, которые в предыдущем периоде не превысили годовой доход 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит снижается. И чтобы не платить НДС за текущий период, за прошлый год допускается заработать не более 20 млн рублей.

Например, компания заработала за 2025 год 21 млн рублей. Это значит, что с нового периода необходимо применять НДС.

Лимит актуален и в том случае, если предприниматель совмещает упрощёнку с патентной системой налогообложения. В этом случае лимит рассчитывается по совокупному доходу обоих режимов.

В последующем лимит по освобождению от уплаты, согласно реформе, снижается ещё сильнее. Чтобы сохранить освобождение, нужно заработать в 2026 году не более 15 млн рублей. А начиная с 2027  — не более 10 млн рублей.

При этом учитываются не только доходы за прошлый год, но и превышение лимита в текущем периоде. Например, ИП начинает год без НДС, но спустя шесть месяцев превышает лимит. Тогда, начиная с седьмого месяца, ему придётся применять налог на добавленную стоимость. Это значит, что товары или услуги, реализованные после этой даты, будут облагаться налогом.

Базовая ставка НДС повысилась до 22%. Это изменение касается всех операций, которые не попадут под льготные категории. Соответственно, бизнес, который вышел за лимиты освобождения, будет рассчитывать налог именно по этой ставке. Для социально значимых продуктов сохраняется пониженная ставка 10%. Среди них продукты питания, товары для детей, медицинская продукция.

Помимо этого, для УСН есть льготные ставки НДС:

Ставка 5%. Принять её может бизнес с годовым доходом от 20 млн до 272,5 млн рублей. Применять эту ставку можно минимум 12 месяцев: четыре квартала подряд. При этом у бизнесменов не будет права на вычет входного НДС, то есть нельзя принимать к вычету налог, который был уплачен поставщиками. Эта льготная ставка выгодна в том случае, когда у компании или предпринимателя мало расходов с НДС. Это относится, например, к сферам услуг, IT или консалтинга. Также можно применить 5%, если вычет входного налога незначителен.

Ставка 7%. Она доступна упрощенцам с годовым доходом от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Ставка применяется автоматически, как только компания или ИП получает соответствующий доход. Так же как и в предыдущем варианте, её можно применять не менее 12 месяцев, а право на вычет входного НДС не предусмотрено.

Ставки НДС могут быть снижены и в рамках законодательных решений субъектов РФ. Например, в 2025 году в Севастополе действовали пониженные ставки. Одна из них — 4% для объекта налогообложения «Доходы». Правда, начиная с 2026 года субъектам разрешается снижать ставки только для плательщиков УСН, которые ведут определённые виды деятельности. Они указаны в едином перечне, утверждённом Правительством РФ.

Учитывайте особые условия изменения ставок:

Если в 2026 году бизнес на УСН впервые нарушил правила уплаты налога, к нему не будут применяться меры.

Налоговая база для УСН описана в ст 346.14 Налогового кодекса. Для объекта «Доходы» она не меняется. База включает в себя выручку бизнеса, то есть практически все поступления на расчётный счёт или в кассу бизнеса.

Для УСН «Доходы-Расходы» налоговой базой выступает фактическая прибыль, то есть разница между доходами и затратами компании или предпринимателя. До 2026 года перечень расходов, который учитывается при расчёте налога, строго ограничивался. Он был отражён в ст. 346.16 НК РФ, которая ныне не действует. С 1 января этот перечень расширен. Теперь в него включены затраты на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию, а также техническое перевооружение нематериальных активов (НМА). Это значит, что компании и ИП, которые осуществляют такие операции с НМА, смогут законно снизить налогооблагаемую прибыль. Помимо этого, перечень расходов становится открытым, потому что в законе появляется пункт «Иные расходы». Они учитываются и определяются по правилам налогового кодекса так же, как и при расчёте налога на прибыль. По итогу бизнес на УСН сможет принять в расходы те затраты, что будут экономически обоснованы и подтверждены.

Ранее регионом разрешалось самостоятельно вводить и отменять пониженные ставки по упрощённой системе налогообложения для любого вида бизнеса. С 2026 года порядок работы со льготами меняется. После внесения изменений в ст. 346.20 Налогового кодекса пониженные ставки, которые составляют от 1 до 6% для УСН «Доходы», и от 5 до 15% на УСН «Доходы минус расходы» стали доступны только для ряда видов деятельности, который определит правительство РФ. Эти направления включены в специальный перечень. Если конкретного вида деятельности там не будет, то льготная ставка по нему не может быть предоставлена, даже если регион захочет поддержать бизнес. Будут ограничены и налоговые каникулы для новых ИП: их сохраняют только для ограниченного круга сфер.

31 декабря 2025 года на сайте Правительства РФ появилась информация о том, что утверждено распоряжение со списком видов деятельности для применения регионами пониженных ставок. В него вошли:

Всего список 99 группировок, каждой из которых присвоен код в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014.