С 2022 года услуги, которые относятся к обеспечению общественного питания, освобождены от НДС, если соблюдаются определённые условия. Это закреплено в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. А с 1 октября 2025 года годовой лимит дохода организации для освобождения от налога сделали ещё выше. Расскажем подробнее о том, как работает льгота для общепита.
Условия освобождения от НДС для общепита в 2026 году
Пользоваться правом не исчислять НДС могут организации и индивидуальные предприниматели, услуги которых направлены на обеспечение общественного питания. Часто это бизнес на общей системе налогообложения, но льготой можно пользоваться и на УСН. При этом не обязательно, чтобы эта деятельность была определена как основная в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Условия освобождения общепита от НДС прописаны в пп 38 п.3 ст. 149 НК РФ:
Сумма доходов за предыдущий календарный год не должна превышать 3 млрд рублей. Порядок, согласно которому определяется сумма доходов, описан в главах 23, 25 или 26.2 Налогового Кодекса. Они актуальны для физических лиц, организаций и бизнеса на упрощённой системе налогообложения соответственно.
Не менее 70% от доходов за предшествующий год должно быть получено от услуг общепита. Порядок расчёта такой же, как и в предыдущем пункте.
Среднемесячная оплата труда должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня. Показатель определяется исходя из данных расчётов по страховым взносам.
Только начинающие свою деятельность компании и индивидуальные предприниматели могут применить право на освобождение от НДС без выполнения указанных выше условий.
Что относится к общепиту для освобождения от НДС
К услугам общественного питания с возможностью применения льготы относят:
- Услуги, предоставляемые через объекты общепита, например, рестораны, бары, кафе, столовые буфеты, закусочные, кафетерии, закусочный отдел кулинарии. Речь идёт об оборудованных для приёма пищи объектах. Они могут иметь места для сидения или работать без них.
- Услуги, которые предоставляются в объектах общепита, входящих в состав гостиниц. Например, рестораны, столовая.
- Выездное обслуживание: фуршеты, банкеты, доставка.
Кто не подпадает под льготу
Общепит, который не сможет воспользоваться льготой по НДС:
Заготовочные производства, которые работают с магазинами или другими предприятиями общепита. Они изготавливают кулинарные изделия и полуфабрикаты и продают их.
Агрегаторы и посредники. Например, сервисы доставки еды не могут получить льготу на НДС. Такое право предоставляется кафе и ресторанам, которые непосредственно готовят доставляемые блюда.
Продажа еды через автоматы. Вендинг относится к розничной торговле, а не общепиту.
Продажа готовой еды и выпечки в отделах кулинарии, расположенных в розничных точках продаж. Например, продажа готовой еды в продуктовом гипермаркете. Если в магазине нет островка с кафетерием и возможности для покупателя сразу съесть купленный продукт, это будет относиться к розничной торговле.
Проверка уровня зарплат для льготы по НДС
Чтобы проверить уровень заработной платы для получения льготы по НДС, среднемесячную зарплату за 2025 год сравнивают с данными о средней отраслевой зарплате по региону. Если показатель компании или предпринимателя не будет ниже этого значения, можно получить освобождение от налога (если будут соблюдаться и другие условия).
Бывают случаи, когда компания пользуется освобождением от НДС, но в каком-либо месяце не смогла соблюсти условия о среднемесячном размере выплат и других вознаграждений. В таком случае организации разрешено применять льготы в течение всего календарного года. Это разъяснение дано в письме минфина России от 02.10.2024 №03-07-11/95241.
Как рассчитать среднемесячную зарплату
Чтобы провести расчёт, нужно учитывать следующую особенности: на 1 января размещены статистические данные только за первые девять месяцев прошлого года. Информация за весь предыдущий год появятся только к концу марта. Поэтому:
- право применить льготу на основании того, что выплаты бизнеса не были ниже отраслевого значения по региону, действует со второго квартала до конца года;
- чтобы не платить НДС в первом квартале, нужно брать за основу среднюю заработную плату из статистических данных за девять месяцев прошлого года.
Для использования льготы в первом квартале организации или бизнесмену нужно считать среднюю зарплату своей компании сразу за два предыдущих периода: за девять месяцев и за год. Закон допускает сравнивать со статистическими данными наибольший из полученных результатов. Так у предпринимателей и компаний больше вероятность воспользоваться льготой.
Например, если средняя заработная плата за год составила 40 тысяч рублей, а за девять месяцев — 50 тысяч рублей, то со статистическими данными можно сверить зарплату за девять месяцев.
Расчёт среднемесячных выплат ведётся так:
- Взять данные расчётов по страховым взносам за нужный период.
- Разделить сумму на среднесписочную численность сотрудников.
- Разделить сумму на количество месяцев в периоде.
Например, по информации РСВ, то есть отчёта по страховым взносам, кафе за предыдущий год начислила сотрудникам 25 млн рублей. Среднесписочная численность сотрудников — 34 человека. Тогда расчёт средней заработной платы за год выглядит так:
25 000 000/34 = 735 294 рублей
735 294/12 = 61 274 рублей
Если полученное значение будет не ниже средней зарплаты по региону, то кафе сможет получить освобождение от уплаты НДС.
Где взять данные по отрасли
Среднемесячная зарплата по субъектам берётся из единой системы, где она формируются в разрезе видов экономической деятельности. Информацию размещают на сайте ЕМИСС. Найти информацию можно в разделе «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 года». Сравнивать данные нужно в целом по классу 56 независимо от того, какой подкласс указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП налогоплательщика.
Порядок применения льготы по НДС для общепита
Бизнесу нужно ежегодно проверять своё право на применение льготы. При этом нет необходимости подавать какое-то специальное уведомление об отказе от уплаты НДС. Компании или предпринимателю достаточно соответствовать критериям. Однако до применения льготы стоит задокументировать в свободной форме факт соответствия условиям. Для этого может использоваться, например, бухгалтерская справка-расчёт. В ней нужно отразить региональную зарплату, с которой сравнивали уровень оплаты сотрудников, а также источник статистической информации.
Есть ещё несколько правил применения льготы:
Не выделяйте налог в кассовых чеках. В фискальном документе нужно использовать формулировку «НДС не облагается». Если работа ведётся с корпоративными клиентами, то не нужно выставлять счета-фактуры по реализациям, которые освобождены от налога на добавленную стоимость.
Отслеживайте показатели текущего года. Чтобы иметь возможность воспользоваться льготой в новом году, отслеживать соответствие критериям нужно уже в текущем периоде. Для этого соблюдайте пропорции по доходам, а также сверяйте размер зарплаты с региональным уровнем. Если бизнес начнёт отходить от нужных значений, можно корректировать свои бизнес-процессы, менять зарплату.
Платите НДС по другим видам деятельности. Указанная льгота действует только на общепит. Если бизнес совмещает его с другим направлением, то нельзя забывать об обязанности платить налог на добавленную стоимость. Например, если 72% дохода вы получаете от ресторана, а оставшиеся 28% от размещённых в бизнес-центрах и ТЦ кофейных аппаратов, то на стоимость кофе нужно начислить НДС. При совмещении облагаемых и не облагаемых налогом видов деятельности надо вести раздельный учёт доходов.
Подавайте декларацию по НДС. Льгота не освобождает от обязанности заполнения декларации. Сдавать её нужно не позднее 25 числа по итогам учётного квартала. Факт использования льготы отражают в седьмом разделе документа.
Отказ от льготы по НДС
Иногда бизнесу выгоднее отказаться от льготы. Так бывает, например, когда контрагенты бизнеса являются плательщиками НДС. Тогда, если общепит начнёт уплачивать налог, он сможет принимать к вычету входной налог с расходов на покупку товаров, аренду. Это позволит значительно снизить налоговую нагрузку.
Чтобы отказаться от льготы, нужно подать заявление в произвольной форме в Налоговую по основному месту учёта. Сделать это нужно не позднее первого числа квартала начиная с которого бизнес будет уплачивать налог. После истечения срока, который был указан в заявлении, снова обращаться в Налоговую не нужно. Новое заявление понадобится в том случае, если бизнес решил и дальше не использовать льготу.
Отказаться от льготы бизнес имеет право на срок от 12 месяцев и больше. Стать плательщиком НДС на полгода или только частично отказаться от льготы нельзя.