Как отразить покупку кассы в учете
С покупкой онлайн-кассы сталкивается большинство предпринимателей на старте бизнеса. В статье рассказываем, как правильно поставить контрольно-кассовую технику (ККТ) на учёт.
- К основным средствам (ОС) относится имущество дороже 100 тыс. руб. и сроком полезной работы более 12 месяцев. Стоимость основного средства амортизируют равными долями в течение всего срока эксплуатации (основание — п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
- Имущество стоимостью менее 100 тыс. руб. учитывают в составе материальных затрат.
Система налогообложения «доходы минус расходы» допускает 2 способа отражения расходов на покупку кассы:
- На материальные расходы полной стоимости единовременно (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
- Если стоимость оборудования больше 100 тыс. руб., то списанием равными долями в течение года (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
В бухгалтерском учете в расходы входит стоимость самого кассового аппарата, а также:
- фискального накопителя,
- услуг доставки и настройки,
- консультации при покупке оборудования,
- услуг посредников,
- любые издержки, которые возникают при вводе ККТ в эксплуатацию.
Компании на УСН могут учитывать только стоимость кассы, а остальные расходы — включать в расходы периода (п. 17 ФСБУ 5/2019). Индивидуальные предприниматели с небольшими оборотами могут не вести бухгалтерию.
Тип имущества в бухучете определяется исходя из лимита стоимости, принятого в организации, и зависит от срока эксплуатации ККТ (более 12 месяцев). То есть компании сами определяют стоимость имущества, относящегося к основным средствам (п. 4 ФСБУ 6/2020). Для учёта расходов применяется равномерная амортизация.
Если ККТ относится к основным средствам, то покупку отражают на счёте 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Дополнительные расходы отражаются аналогично.
Кассу приобрели как основное средство:
Дт | Кт | Операция |
08 | 60 | Приобрели кассу и отнесли к ОС |
08 | 60 (76) | Отнесли расходы на настройку в стоимость ОС |
01 | 08 | Передали ККТ в эксплуатацию |
Если ККТ отнесли к материально-производственным запасам (МПЗ), ее отражают на счёте 10 — «Материалы».
Расход проводят по Дт следующих счётов сразу после передачи в эксплуатацию:
- 26 «Общехозяйственные расходы»,
- 44 «Расходы на продажу»,
- 20 «Основное производство»,
- 29 «Вспомогательное производство».
Кассу отнесли к МПЗ:
Дт | Кт | Операция |
10 | 60 | Получили кассу и оформили как МПЗ |
26 | 60 (76) | Списали расходы на настройку кассы |
26 | 10 | Передали кассу в эксплуатацию |
Компании могут установить одинаковый лимит для налогового и бухгалтерского учёта. Иначе возникают отложенные налоговые обязательства.
Учёт при разнице в лимитах ОС
Имущество стоимостью выше лимитов нужно относить к основным средствам и амортизировать.
В бухучете лимит устанавливает организация, а в налоговом учете он установлен законодательно — более 100 тыс. руб.
Лимиты для ОС:
Налоговый учет (НУ) | Бухгалтерский учет (БУ) | |
ОСНО | Срок службы более 12 месяцев. Более 100 тыс. руб. | Срок службы более 12 месяцев. Лимит стоимости, принятый в компании |
УСН | Более 100 тыс. руб. | Срок службы более 12 месяцев. Лимит стоимости, принятый в компании |
Возникает два возможных варианта учета основных средств:
Лимит налогового учета, рублей | ОС дешевле лимита компании → Возникает разница | ОС дороже лимита компании → Учёт совпадает |
Более 100 000 | БУ: включаем в затраты или стоимость других активов. НУ: относим к основным средствам и начисляем амортизацию | БУ: относим к основным средствам и начисляем амортизацию. НУ: относим к основным средствам и начисляем амортизацию |
Учёт при разнице в лимитах на малоценное имущество
В налоговом учёте малоценное имущество стоимостью до 100 тыс. руб. включается в расходы или амортизируется (ст. 254 НК РФ), а в бухгалтерском важна не только стоимость, но и срок службы. Все, что имеет срок службы менее 12 месяцев, включать в основные средства нельзя (п. 3 ФСБУ 5/2019 г.)
Лимиты для МПЗ:
НУ | БУ | |
ОСНО | Лимит стоимости — менее 100 тыс. руб. | Срок службы менее 12 месяцев. Лимит стоимости, принятый в компании |
УСН | Лимит стоимости — менее 100 тыс. руб. | Срок службы менее 12 месяцев. Лимит стоимости, принятый в компании |
Также возникает два варианта учёта:
Лимит налогового учёта, рублей | ОС дешевле лимита, принятого в компании → Учёт совпадает | ОС дороже лимита, принятого в компании → Возникает разница |
Менее 100 000 | БУ: включаем в затраты или стоимость других активов. НУ: списываем на затраты при вводе в эксплуатацию | БУ: относим к основным средствам и начисляем амортизацию. НУ: списываем на затраты при вводе в эксплуатацию |
Когда лимиты совпадают, противоречий не возникает. И наоборот, при расхождениях получаются временные разницы. Однако налоговый учёт допускает списание неамортизируемого имущества до 100 тыс. руб. частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
На примере покажем, как учесть разницу.
ООО «Строитель» приобрело станок стоимостью 65 тыс. руб. и ввело его в эксплуатацию. Производителем определен срок службы 36 месяцев.
Допустим, что лимит стоимости ОС в организации — 50 тыс. руб.
В бухгалтерском учёте станок будет отнесен к основным средствам, а в налоговом — к малоценному имуществу.
Списание стоимости ККТ будет производиться следующими проводками:
Дт | Кт | Операция |
01 | 08 | Станок введен в эксплуатацию |
68 | 77 | (65 000 × 20%) = 13 000. Отражено отложенное обязательство налога на прибыль (ОНО) |
44 (26, 20 и т.д.) | 02 | 65 000 / 36 = 1805,60. Начислена амортизация в следующем месяце после ввода в эксплуатацию |
77 | 68 | 1805,60 × 20% = 361,12. Погашено ОНО |
Начисление амортизации и погашение ОНО будет происходить 36 месяцев подряд. Таким образом, за 3 года налоговая задолженность будет погашена.
