Новые категории ИП без кассы и другие изменения в работе с ККТ с 1 сентября 2024 года

С 2019 года для расчетов с покупателями-физлицами бизнес использует контрольно-кассовую технику (ККТ) нового образца, по-другому такие аппараты называют онлайн-кассами. Регулирует использование таких аппаратов закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Согласно закону, применять онлайн-кассы обязан практически весь бизнес за некоторыми исключениями, прописанными в законе № 54-ФЗ.

В нашем материале рассмотрим готовящиеся поправки к закону № 54-ФЗ, которые повлияют на бизнес. Поговорим о бизнесе, который может законно работать без ККТ сейчас и в будущем. Расскажем, какие риски ожидают бизнес, который не использует ККТ или применяет ее неправильно.

Есть определенные условия, при которых ИП и организации освобождены от обязательного применения контрольно-кассовой техники. Это может быть связано с видом деятельности, местом ведения бизнеса, режимом налогообложения. Все эти моменты прописаны в статье 2 закона № 54-ФЗ. Рассмотрим их подробнее.

К специфическим относятся все виды деятельности, прописанные в пункте 2 статьи 2 закона № 54-ФЗ. Среди них:

В этот пункт вошли те виды деятельности, для которых применение онлайн-кассы невозможно или неудобно. Поэтому если предприниматель или организация не хочет применять кассовый аппарат, то может этого не делать, обходясь расчетами наличными деньгами.

Предприниматели, использующие патентную систему налогообложения (ПСН), могут не использовать ККТ, если вид их деятельности входит в список, установленный пунктом 2.1 статьи 2 закона № 54-ФЗ. В этот список входят подпункты 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12‒17, 19‒27, 29‒31, 34‒36, 39, 41‒44, 49‒52, 54, 55, 57‒62, 64, 66‒80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса России. Среди освобожденных видов бизнеса следующие:

Если предприниматель занимается указанной в этом списке деятельностью без применения ККТ, то при расчетах с покупателем он обязан выдавать ему документ, заменяющий кассовый чек.

Согласно пункту 2.2 статьи 2 закона № 54-ФЗ, работать без ККТ могут предприниматели, применяющие налог на профессиональный доход (НПД). Но они обязаны выдавать покупателям электронные чеки, сформированные приложением «Мой налог».

Согласно пункту 3 статьи 2 закона № 54-ФЗ, отдаленными и труднодоступными считаются только те местности, которые входят в специальные списки. Эти списки составляют региональные власти и публикуют их в официальных постановлениях. Постановления можно найти на правительственных сайтах регионов.

Любой бизнес, попадающий под это исключение и торгующий без онлайн-кассы, обязан по просьбе покупателя выдавать ему документ, заменяющий кассовый чек.

Как сказано в пункте 9 статьи 2 закона № 54-ФЗ, ККТ не применяется при безналичных расчетах между ИП и (или) юрлицами. Такими расчетами считаются переводы с одного расчетного счета на другой.

Согласно пункту 7 статьи 2 закона № 54-ФЗ, в местностях со слабым или отсутствующим интернетом предпринимателям и организациям не нужно подключаться к интернету, заключать договор с оператором фискальных данных (ОФД) и передавать данные в систему маркировки. Касса может работать в автономном режиме, сохраняя данные об операциях на фискальном накопителе (ФН). Однако в этом случае по просьбе покупателя продавец должен выдать документ, заменяющий кассовый чек.

Отдаленными от сетей связи местностями могут считаться только те, которые входят в официальные списки. Такие списки составляют региональные власти и размещают постановления об этом на официальных сайтах регионов в интернете. Также данные правила использования ККТ распространяются на территориях военных объектов, объектов ФСБ и внешней разведки.

Министерство финансов России подготовило поправки к закону № 54-ФЗ. Если документ будет принят, то предприниматели начнут работать с онлайн-кассами по новым правилам. Например, поправки предлагают ввести дополнительные категории ИП, которым можно работать без кассы. Вот список этих категорий:

Если бизнес обязан использовать онлайн-кассу, но не делает этого, он рискует получить от налоговой штраф. Суммы штрафов и основания для их наложения прописаны в пункте 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Если налоговая инспекция выявила, что бизнес продавал товары, работы или услуги без применения ККТ, ему грозят следующие виды административной ответственности:

Налоговая проведет специальную дополнительную проверку, чтобы выяснить, сколько денег прошло мимо кассы. Эти расчеты могут не совпадать с расчетами самого бизнеса, а также могут оказаться не в его пользу.

Чтобы не иметь проблем с налоговой, лучше не попадать в ситуации, когда онлайн-касса не применялась намеренно. А если продажа в обход кассы произошла случайно, например, из-за поломки кассовой техники, такую ситуацию можно исправить. Для этого нужно как можно скорее починить кассовый аппарат или заменить его на новый, после чего сформировать на нем чек коррекции.

Часть нововведений касается упомянутых выше поправок к закону № 54-ФЗ, а другая часть регулируется другими нормативными актами. Рассмотрим эти изменения.

После одобрения и вступления в силу поправок к закону № 54-ФЗ подавать заявки на регистрацию ККТ или снятие ее с учета можно будет через личный кабинет на портале «Госуслуги» и через личный кабинет ККТ. Кроме этого, продолжат действовать и прежние способы подачи заявок: через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой, через личный кабинет ОФД или при посещении отделения налогового органа. Получить карточку регистрации ККТ также можно будет через портал «Госуслуги» или производителя кассового аппарата. Но карточка регистрации теперь будет формироваться в течение пяти дней вместо десяти.

Если ИП или организация пользуется личным кабинетом ОФД, то при замене фискального накопителя теперь не нужно будет проходить все этапы перерегистрации онлайн-кассы на сайте налоговой. Достаточно будет через кабинет ОФД отправить в налоговую отчет о перерегистрации, который сформировала онлайн-касса. Но налоговая оставляет за собой право отказать, если посчитает, что полученные таким способом сведения недостоверны или переданы не в полном объеме. В этом случае придется перерегистрировать кассу в обычном порядке.

Требования к качеству печати, размеру символов, размеру QR-кода на бумажных чеках теперь могут быть прописаны в форматах фискальных документов (ФФД). При расчетах через СБП качество QR-кода и время его отображения на экранах устройств также могут быть прописаны в ФФД.

Передавать кассовые чеки покупателям теперь можно будет через сервис налоговой «Мои чеки онлайн». Для этого кассир должен будет перед оплатой запросить у покупателя номер телефона или адрес электронной почты, после чего внести эти данные в онлайн-кассу. После этого электронный чек автоматически отправится в адрес покупателя. Сервис «Мои чеки онлайн» бесплатен как для продавцов, так и для покупателей.

Нововведения должны будут стимулировать продавцов к переходу на электронные чеки. Хотя бумажные чеки тоже останутся, но теперь кассир будет уточнять у покупателя, какой чек ему сформировать на онлайн-кассе: бумажный или электронный.

ФН — это современный чип памяти, обязательный элемент онлайн-кассы, без которого она не может работать.

Чтобы избежать появления на рынке накопителей ненадлежащего качества, после вступления в силу поправок все модели ФН должны будут проходить независимую экспертизу. Экспертиза будет определять, соответствует каждая конкретная модель законодательным требованиям, которые предъявляются к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных. Только после того, как производитель получит экспертное заключение, модель накопителя можно будет включить в реестр ФН, находящийся на сайте налоговой.

Также в законопроект внесены новые требования к организациям, проводящим такую экспертизу.

Денежные переводы по QR-коду с помощью системы быстрых платежей (СБП) будут приравнены к расчетам с предъявлением банковской карты. Это значит, что покупатель сможет получить бумажный или электронный кассовый чек в момент расчета.

При расчетах через интернет и других случаях, когда покупка происходит без прямого взаимодействия покупателя и продавца, у покупателя должна быть возможность до оплаты передать продавцу данные: номер телефона или адрес электронной почты. Продавец должен будет сформировать на онлайн-кассе чек и отправить покупателю по указанным реквизитам в следующие сроки: в течение одного рабочего дня после дня оплаты, но не позднее того момента, когда покупатель получит товар, оказанную услугу или результат выполненной работы.

Изменения, связанные с маркированными товарами, регулирует другой документ — Постановление Правительства РФ от 21 ноября 2023 г. № 1944. В постановлении говорится, что с 1 апреля 2024 года вводится разрешительный режим продаж маркированных товаров. Это значит, что во время проведения продажи онлайн-касса продавца должна будет обращаться к системе «Честный знак» для проверки кода маркировки (Data Matrix). Такая мера обеспечит проверку того, введен ли продаваемый товар в оборот, не истек ли у него срок годности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 14 декабря 2023 г. № 2140 мораторий на проверки бизнеса продлен еще на один год. Проверки не отменены полностью, а только ограничены. Особенности организации и проведения проверок описаны в письме ФНС от 5 мая 2023 г. № Д-5-20/32@. Для определения потенциальных нарушителей используются индикаторы риска, прописанные в приказе Минфина от 6 июня 2023 г. № 88Н.