Какие агенты бывают и правила комиссионной торговли

Один из способов расширить сбыт для бизнеса — работа с посредниками. В коммерческой среде их называют агентами. Они работают по трём видам посреднических договоров, руководствуются нормами гражданского законодательства, а также отдельными правилами налогового и бухгалтерского учёта.

Вокруг темы онлайн-касс в этой сфере часто возникают вопросы, поэтому нужно разобраться в различиях продажи и как выдавать чеки в каждом отдельном случае.

Это сторона посреднической схемы, которая за отдельную плату выполняет полномочия, которые ей передает другая сторона — принципал. Стороны могут называться другими словами — доверитель и поверенный, комитент и комиссионер. Это зависит от типа договора.

Соответственно, гражданское законодательство определяет и регулирует три вида посреднических договоров:

Отличает все три вида общая характеристика — имущество, которое реализует агент, не является его собственностью. Это определяет подход к налогообложению и бухгалтерскому учёту.

Так как налогом облагается сумма, полученная при продаже только собственных товаров, для посредников налоговых обязательств не возникает. Зато налогом облагается сумма вознаграждения, которая была получена по договору поручения, комиссии или агентскому. Соответственно, на стороне посредника обособленно ведётся бухгалтерия для товаров на комиссии.

Определённые сложности есть с фактом продажи и выдачей чека. При наличном и безналичном расчёте обязательно применяется онлайн-касса. И возникает вопрос, кто должен её вести.

Ситуацию регулируют ГК РФ и закон 54-ФЗ. В них указано, что посредник применяет кассу сам, если действует от своего имени. В противоположном случае чеки — обязанность принципала.

Однако не всегда понятно, как реализовать это на практике, если принципал не присутствует на месте расчёта. Есть два законных способа, как агент может формировать чеки по комиссионным товарам:

Варианты приёма платежей зависят от типа, предмета контракта и формы юридических отношений сторон.

Деталям комиссионных договорённостей посвящена глава 51 ГК РФ. Комиссионер всегда действует от своего имени, поэтому касса становится его обязанностью. В настройках необходимо прописать признак, который будет указывать на то, что расчёты проводит комиссионер. Эта же информация дублируется в чеке вместе с реквизитами комитента.

Причём комитентом может быть и юридическое, и физическое лицо, в чеке должны быть указаны их наименования и ИНН.

В комиссионной торговле возможна субкомиссия, при этом комиссионер продолжает нести ответственность за выполнение контракта с собственником товаров. В этом случае агент берёт на себя обязательство обеспечить оплату товара, даже если третье лицо такое обязательство не выполнило.

Подробно рассматривается в главе 49 ГК РФ. Поверенный ограничен в действиях рамками договора поручения и его сроками. Он действует не от своего имени, а от лица доверителя по доверенности. Касса используется поверенным, но регистрируется на доверителя. Контролировать расчёты можно также с помощью специальных настроек — в параметрах отмечается признак «поверенный», в чеке ставится аналогичная отметка и информация о доверителе.

Это отдельная категория посредника, к которой предъявляются особые требования. Здесь деятельность агента — приём платежей от потребителей товаров и услуг и передача денег поставщикам. В этой ситуации товары не реализуются, услуги не оказываются, сделки не заключаются.

Роль посредников — связующее звено. В таком формате обычно работают кассовые центры приёма коммунальных платежей. Сфера контролируется отдельным законом 103-ФЗ, который определяет критерии допуска к работе:

Таким образом, платёжный посредник в обязательном порядке регистрирует кассу на своё имя. В настройках также меняется признак на «платёжный агент», а в чеке указываются реквизиты поставщика.

Кроме того, плательщики должны видеть размер комиссии, которую взимает посредник, а также контактные данные всех сторон, задействованных в приёме оплаты. При этом поставщику не нужно повторно выдавать документ плательщику.

На работу посредника накладываются некоторые ограничения. Например, он не может принимать безналичные переводы, только живую оплату с банковской карты или наличными. Стать посредником не может кредитная организация.

В процессе приёма платежей может появиться ещё одна сторона — субподрядчик, который работает с посредником. Таким способом, как правило, оформляются различные платёжные терминалы, в которых потребители услуг могут оплачивать их самостоятельно. Чек выдаётся с отметкой «платёжный субагент» — как страхование и подтверждение оплаты.

БПА — ещё одна обособленная категория, в которой посредниками между банком и плательщиками становятся индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Выполнять такую роль сама кредитная организация не может, поэтому заключает контракт с платёжным оператором.

Вопрос регулируется законом 161-ФЗ. Посредник принимает платежи от физических лиц через банкоматы и специальные терминалы, перечисляет их на счёт банка. Дальше банк самостоятельно распределяет поступившие средства по счетам поставщиков товаров и услуг или зачисляет их на счёт плательщика.

У БПА договор заключён только с банком и с субагентом, которому принадлежат терминалы.

Онлайн-касса для такого посредника обязательна. В настройках ставится соответствующая отметка, а в чеке, помимо ИНН и наименования сторон процесса, указывается наименование операции и размер агентского вознаграждения.

К агентским договорным отношениям относится множество схем. Если кассовый аппарат применяется не в тех, которые перечислены выше, общие рекомендации следующие:

Во всех случаях касса подлежит обязательной регистрации в налоговой службе с указанием одного из 7 общих агентских признаков.

Для агентского приёма платежей подходят любые аппараты из зарегистрированных в официальном Реестре. Разница только в настройках. Причём делать их нужно внимательно, чтобы налоговая не приняла за доход всю сумму, указанную в чеке.

Также учитываются налоговые режимы сторон. Если принципал применяет ОСН, посредник на УСН должен будет прописывать сумму НДС. Само по себе неверное заполнение чеков считается административным правонарушением, за которым могут последовать штрафы. Поэтому нужно:

При подключении сервисов ЮKassa партнёры помогут подобрать устройство, которое подойдёт и по техническим, и по программным параметрам.

Агентская система работы с ККТ относительно новая, поэтому остаётся несколько незакрытых вопросов. Например, есть разночтения при возврате средств по выданному посредником документу, поэтому нужно следить за официальными разъяснениями Минфина.