Патент или упрощенка: что выбрать для ИП

15.07.2024

12 мин

От системы налогообложения, выбранной предпринимателем, зависит, какую отчетность придется сдавать и будут ли действовать ограничения при ведении бизнеса. А еще — размер налогов и страховых взносов. В 2024 году ИП доступны шесть налоговых режимов. Наиболее выгодными из них считаются УСН и ПСН. В чем разница между патентом и упрощенкой и какую систему выбрать бизнесмену, чтобы сэкономить на отчислениях?

Виды деятельности на ПСН и УСН

Индивидуальному предпринимателю нужно выбирать режим налогообложения, ориентируясь на вид деятельности, количество сотрудников, прогнозируемый доход. Чаще всего начинающие бизнесмены останавливаются на патентной или упрощенной системе.

В статье 346.43 Налогового кодекса говорится, что патентную систему налогообложения могут использовать только предприниматели. Организациям она недоступна. Основное отличие режима от других систем в том, что ИП не платит обязательные налоги, не сдает налоговые декларации, а покупает патент.

Чтобы сохранить право на патент, необходимо учитывать ограничения, установленные на по виды деятельности, размер доходов и количество сотрудников. Общий список направлений бизнеса указан в статье 346.43 НК РФ, но окончательный список формируют власти региона. В Налоговом кодексе указано 80 видов деятельности, которые доступны для патентной системы:

косметические, парикмахерские услуги;
грузоперевозки;
сдача в аренду недвижимости, земельных участков;
ремонт бытовой техники;
услуги фотографа;
разработка программного обеспечения;
ветеринарные услуги и др.

Предприниматель может выбрать несколько направлений для ведения бизнеса. Тогда для каждого из них нужно приобретать отдельный патент. Но если у ИП будет больше одного патента, это не увеличит лимит годового дохода, число сотрудников.

На патентной системе ограничений по видам деятельности больше, чем на УСН. Но для упрощенки тоже действуют запреты. Как и на ПСН, на УСН нельзя добывать и продавать полезные ископаемые, изготавливать подакцизные товары. Упрощенную систему нельзя использовать нотариусам, ломбардам, микрофинансовым организациям, инвестиционным фирмам. Сферы, которые попадают под запрет на УСН, прописаны в налоговом законодательстве.

Ограничения для ПСН и УСН

Дополнительные ограничения по видам деятельности для ИП на патенте тоже устанавливают власти регионов. Они могут добавлять в перечень новые направления или исключать их. В любом субъекте Российской Федерации предпринимателям на ПСН нельзя вести оптовую торговлю. С 2023 года им запрещено изготавливать и продавать ювелирные изделия оптом и в розницу.

На этом режиме также нельзя:

осуществлять пассажирские и грузовые перевозки, если в автопарке более 20 авто;
вести добычу и продажу полезных ископаемых;
продавать подакцизные товары;
торговать в стационарных точках, если площадь зала превышает 150 квадратных метров;
работать и торговать оптом по договору поставки;
проводить сделки с ценными бумагами, заниматься кредитными и другими финансовыми услугами и др.

В 2024 году ИП на патентной системе может нанять до 15 сотрудников на весь период действия ПСН. С работником разрешено заключать договор ГПХ. С начала года налогоплательщик на патенте может получить по всем направлениям деятельности не более 60 млн рублей.

Если сумма дохода превысит лимит или увеличится количество наемных сотрудников, действие патента закончится. Нужно будет перейти на другую систему налогообложения. Бизнесмен должен сам сообщить налоговой об утрате права на льготы в течение 10 дней.

На упрощенке не предусмотрено территориальных ограничений, тогда как на патенте предприниматель может работать только в том субъекте, где получил разрешение. УСН применяется по всей стране. Что касается других ограничений, то для этого спецрежима действуют лимиты:

максимальный годовой доход с учетом коэффициента — 200 млн рублей;
средняя численность сотрудников — 130 человек.

С 2022 года для упрощенки применяются коэффициент-дефлятор. В 2024 году он составляет 1,329. Умножаем его на сумму дохода 150 и 200 млн, получаем 199,35 и 265,8. Если годовой доход превысит 199,35 млн рублей, можно оставаться на УСН с повышенной ставкой. А если заработать более 265,8 млн — придется перейти на ОСН.

Стоимость патента и налоговая ставка для ПСН и УСН

Стоимость патента определяется на уровне региона, в котором ведет деятельность налогоплательщик. Рассчитать сумму, которую придется заплатить, можно на сайте специального сервиса налоговой службы. Формула расчета проста — потенциально возможный доход бизнесмена умножают на налоговую ставку 6%. Полученная цифра — стоимость патента в год.

При расчете суммы также учитывают:

регион, муниципальное образование, где ИП будет заниматься бизнесом;
вид деятельности;
срок, на который будет приобретен патент;
предполагаемый доход.

На ПСН можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, которые бизнесмен платит за себя.

Обычная ставка для упрощенной системы составляет 6% на режиме «Доходы», 15% на режиме «Доходы минус расходы». Повышенная — 8 и 20% соответственно. Ставка увеличится, если превысить промежуточный лимит по численности персонала (более 100 человек) и по доходам (50 миллионов рублей).

Регион может установить для бизнеса пониженные ставки, например для определенных направлений деятельности. Также для ИП могут действовать налоговые каникулы. Многие субъекты РФ устанавливают нулевую ставку на первые два года для некоторых сфер бизнеса.

Плюсы и минусы ПСН

Патентная система будет выгодна, если бизнесмен оказывает сезонные услуги и не планирует зарабатывать больше 60 миллионов за год. У режима есть определенные преимущества:

можно выбирать срок действия патента самостоятельно;
ставка налога — 6%, она не зависит от реального дохода;
гибкие сроки перечисления налога;
не нужно сдавать налоговые декларации и вести бухгалтерский учет;
можно купить разрешения на разные виды деятельности;
предприниматель может уменьшить налог за счет страховых взносов, которые платит за себя.

У системы есть недостатки, которые связаны с ограничениями для этого режима:

патент можно приобрести только для определенных видов деятельности;
на ПСН разрешено переходить только предпринимателям;
размер дохода не должен превышать 60 млн рублей в год;
запрещено нанимать больше 15 сотрудников.

Перейти на ПСН бизнесмен может в любое время года, как и вернуться на предыдущий режим налогообложения. Патент оформляют на ограниченный срок — от 1 до 12 месяцев. Но если требования будут нарушены, предпринимателя лишат разрешения на работу. Снова получить патент по этому направлению можно будет только в следующем году.

На патентной системе не нужно вести бухгалтерию, однако без книги учета доходов не обойтись. Хотя на этом режиме не придется сдавать декларации, бизнесмен должен отчитываться за штатных работников. Для работы также потребуется открыть расчетный счет для ИП.

Плюсы и минусы УСН

Применять упрощенный режим можно по большому количеству видов деятельности, что выгодно отличает эту систему от ПСН. Например, на УСН разрешено вести оптовую торговлю. Упрощенку часто называют универсальным режимом, потому что она не привязана к региону или направлению деятельности.

Бизнесмен платит единый налог вместо налогов общей системы — НФДЛ, НДС, за имущество. У системы есть и другие преимущества:

отсутствие сложностей со сдачей отчетности — раз в год;
можно выбрать объект налогообложения с учетом специфики бизнеса;
ставки налогов ниже, по сравнению с ОСН;
нет необходимости вести бухгалтерский учет;
режим могут применять ИП и юридические лица;
разрешено совмещать с патентом;
можно уменьшить налоги на сумму страховых взносов на объекте «Доходы», а на «Доходы минус расходы» — включить взносы в расходы;
в некоторых регионах на старте бизнеса действуют налоговые каникулы.

Предприниматели на упрощенной системе могут приобрести патент для новых видов деятельности или перевести на ПСН те услуги и работы, которые они уже ведут по упрощенке. Однако сразу перейти на патентную систему можно будет только по новым направлениям. Для оплаты патента по действующему виду деятельности нужно подождать начала следующего года.

Для упрощенки ограничения предусмотрены не только по лимиту доходов и количеству сотрудников. Можно выделить еще несколько недостатков:

нельзя совмещать с ОСН и ЕСХН;
режим не подходит для предприятий с филиалами;
на режиме «Доходы минус расходы» действует минимальный налог, а перечень расходов, которые можно учесть, ограничен;
нужно платить взносы и за себя, и за сотрудников (при наличии);
нужно платить авансовые платежи в течение года в установленный срок;
перейти на упрощенный режим можно только с начала следующего года.

Также на упрощенке бизнесмены могут столкнуться с отказами контрагентов на ОСНО сотрудничать с ними. Такие компании заплатят больше налогов, потому что не смогут принять к вычету НДС.

Выводы

Выбрать систему налогообложения предприниматель должен при регистрации ИП. К популярным режимам сегодня относят патентную систему и упрощенную. Патентная система налогообложения — режим с фиксированными платежами. А на упрощенной системе налоги зависят от дохода. Если их нет в отчетном периоде, платить не придется.

При выборе налогового режима нужно учитывать:

вид деятельности и региональные ограничения по занятости в этой сфере;
возможный доход и число сотрудников;
размер налоговой ставки, объем отчетности и другие особенности.

Очевидного ответа, какой именно режим подойдет для начинающего предпринимателя, не существует. Многое зависит от направления деятельности, масштабов бизнеса и места, где планирует работать бизнесмен.

УСН станет разумным выбором для бизнеса, который планирует расширяться. Использовать режим могут предприниматели и организации. Им можно вести деятельность в любой области, кроме запрещенных налоговым законодательством. На этой системе не нужно платить налог за месяцы, когда нет доходов. Тогда как на патентном режиме уплачивать налог нужно за весь период, на который приобретено разрешение.

Патент станет хорошим решением для предпринимателей, которые только начинают и пока не хотят масштабировать бизнес или ведут сезонную деятельность. Это выгодно для тех, кто планирует развивать одно направление деятельности. Например, открыть ремонтную мастерскую или автомойку. Оформить патент можно на любой срок, даже всего на месяц.