Кто и зачем проверяет акцизы

На отдельные виды товаров государство устанавливает дополнительные сборы — акцизы. Уже стали привычными акцизные марки на бутылках с алкоголем и пачках сигарет. Но акцизами облагаются и многие другие группы товаров, на которые наклеить марки проблематично: автомобили, бензин и т.д.

По сути, это штраф за потребление продукции, которые наносят вред окружающей среде или потребителям.

Например, очевиден вред от горюче-смазочных материалов для автомобилей, табака, алкоголя. Государство понимает, что ему придётся компенсировать ущерб: восстанавливать окружающую среду, лечить и содержать заболевших граждан, выплачивая пособия, больничные и т.д.

При этом запретить производство и использование вредных товаров невозможно. Нельзя запретить ездить на автомобилях, курить или употреблять алкоголь. Не так давно был введён акциз на сладкие газированные напитки, потому что они также наносят немалый вред здоровью граждан.

Всё, что можно сделать — возместить будущие расходы за счёт потребителей продукции. То есть сумму акциза государство включает в ей стоимость, а сбор оплачивает покупатель.

Основные группы подакцизных товаров:

Лекарственные средства не являются подакцизным товаром, также препараты ветеринарного назначения и парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в небольшие ёмкости.

Это наклейки на упаковке подакцизной продукции. В России до 1 января 2021 года для учёта оборота алкоголя использовались:

После введения учёта каждой единицы товара отменили акцизные марки. Сегодня алкоголь маркируют только специальными марками, которые говорят о законности его изготовления.

ФСМ в настоящее время выдаёт служба Росалкогольрегулирования. Внешне марка похожа на QR-код, но является двумерным цифровым кодом DataMatrix. В нём зашифрована информация о товаре из базы данных Единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС).

Главная задача — защита потребителей от подделок и сокращение оборота нелегальной алкогольной продукции.

Проверять подлинность акцизных марок может как покупатель, так и продавец. Для этого сейчас работают два сервиса:

Приложение нужно скачать на смартфон (доступно для Android и iPhone), а для проверки через сайт достаточно ввести серию и номер марки.

Ещё товар можно проверить по ссылке на чеке, которая ведёт на сайт налоговой службы. Если на чеке нет ссылки, значит он продаётся незаконно.

За сборы акцизов отвечает Федеральная налоговая служба (ФНС) России. Для работы с рядом подакцизной продукции, например, денатурированным этиловым спиртом, прямогонным бензином и некоторыми другими, нужно получить Свидетельство о регистрации в налоговом органе по месту постановки предпринимателя (компании) на учёт.

Налоговый кодекс относит акциз к федеральным налогам, но в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 40% акцизов от производства любой алкогольной продукции крепче 9 градусов. То есть, такие поступления — один из существенных источников пополнения бюджетов всех уровней.

Уплачивать налог обязаны все — юридические и физические лица, а также ИП, которые производят или импортируют подакцизные товары. Всё указано в 22 главе Налогового кодекса РФ, а также в специальном разделе на сайте ФНС.

Правила исчисления акциза обязаны знать все налогоплательщики:

Акцизные ставки могут быть:

Чаще всего применяются фиксированные в зависимости от физических характеристик подакцизного товара:

Например, на виноградное плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме креплёного вина наливом, в 2023 году акциз составляет 34 рубля за один литр. Акциз на автомобили мощностью от 90 до 150 лошадиных сил — 55 рублей за 1 л. с. То есть ставки устанавливается индивидуально для каждого вида.

Сумма акциза исчисляется умножением налоговой ставки на налоговую базу (определяется в статье 187 Налогового кодекса). Так, за производство 1000 литров шампанского нужно будет уплатить 45 тысяч рублей, так как ставка на этот товар 45 рублей на один литр (45 руб. х 1000 л = 45 тыс. руб.).

Исключением являются сигареты и папиросы, по которым для расчёта применяется комбинированная ставка из суммы двух частей. Сначала на ставку акциза (2603 рубля за 1000 штук) умножается реализованный объём в тысячах штук. Потом расчётная стоимость товара из максимальной розничной цены (но минимум 3536 рублей за тысячу штук) умножается на ставку 16%.

То есть за продажу 40 тысяч сигарет по 69 рублей за пачку (20 штук) акциз составит почти 127 тысяч рублей при выручке 138 тысяч рублей: 2603 рубля 40 + 16% 3536 рублей * 40.

Акцизные сборы увеличивают стоимость. По сути, плательщиками являются потребители, компенсируя затраты производителей и поставщиков, а также убытки государства от использования такой продукции.

Оборот подакцизных спиртосодержащих изделий контролирует Росалкогольрегулирование с полномочиями накладывать санкции на бизнес, допустивший нарушение при работе с подакцизными товарами. Предусмотрена административная, а в особых случаях и уголовная ответственность.

Так, нельзя продавать немаркированную продукцию, а также с повреждённой маркировкой. В пункте 4 статьи 15.12 КоАП предусмотрены штрафы и конфискация:

За изготовление и использование незарегистрированных (поддельных) акцизных марок для крепкого алкоголя уже возможна уголовная ответственность. Меры наказания установлены в пункте 2 статьи 327.1 УК РФ вплоть до лишения свободы на срок до пяти лет.

Акцизы — это дополнительный источник пополнения бюджета страны. Кроме того, марки служат для идентификации товара и помогают контролировать «теневой» рынок. Цифровые технологии помогают избежать покупки поддельного алкоголя или табака.