Кому и зачем нужна сверка с ФНС
В 2023 году, в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, ФНС ввела новый способ уплаты налогов — единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь субъекты бизнеса, в зависимости от организационно-правовой формы, могут по одному платежному поручению оплатить сразу несколько налогов.
Например, ИП на УСН/АУСН, патенте или ЕСХН вправе включить в ЕНП авансовые платежи и налог, уплачиваемый на специальных налоговых режимах, а также НДФЛ и страховые взносы. А юрлица на общей системе налогообложения могут уплатить по одной платежке НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, страховые взносы, НДФЛ и прочие обязательные платежи в бюджет. Также в платежное поручение, независимо от формы ведения бизнеса, можно добавить штрафы, сборы, пени и проценты. Перечислять деньги разрешено авансом — не дожидаясь налогового уведомления.
Из-за этих нововведений изменился порядок проведения сверки с бюджетом. Как в 2024 году сверяться с налоговой? На какие строки в акте обращать внимание в первую очередь? Какие ошибки допускают ИП и юрлица? Читайте в нашей статье.
До 2023 года зачет уплаченных сумм в счет задолженности по налогам осуществлялся так:
- ИП и юрлица получали налоговые уведомления отдельно по каждому виду налогов и перечисляли деньги в бюджет;
- после зачисления денежных средств, ФНС зачитывала платеж.
После введения изменений эта схема дополнилась промежуточным звеном — сначала оплата поступает на единый налоговый счет (ЕНС). Деньги аккумулируются на специальном бюджетном счете и оттуда автоматически списываются в крайнюю дату уплаты (по закону, большинство налогов нужно заплатить не позднее 28-го числа). Последовательность списания едина для всех налогоплательщиков.
В отличие от налогов, на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ, страховые взносы с 1 октября 2023 года списываются с ЕНС на следующий день после представления уведомления об исчисленных налогах и взносах либо расчета по ним.
С введением ЕНС личные налоги ИП и платежи в бюджет, связанные с коммерческой деятельностью, не разделяются. В 2024 году ФНС списывает деньги по следующему принципу:
- недоимки (начиная с самых ранних сумм);
- текущие платежи по налоговым обязательствам;
- пени;
- проценты.
Если у индивидуального предпринимателя в позапрошлом налоговом периоде возникла задолженность по личным налогам, например, по транспортному налогу, она будет погашена с ЕНС в первую очередь (с учетом штрафов и пени). При условии, что после уплаты личных налогов на ЕНС остались деньги, эта сумма пойдет на уплату налогов, связанных с бизнесом (кроме НДФЛ).
Чтобы избежать путаницы и ошибок при расчетах с бюджетом, в 2024 году важно регулярно проводить сверку с налоговой. Желательно проверять данные в акте перед каждым пополнением ЕНС. Уточнить текущий баланс ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если раздел по техническим причинам временно не доступен, информацию можно запросить на бумаге.
У всех актов сверки типовая структура. Акт состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отражены данные о денежных средствах, которые поступили в составе ЕНП. А во втором — информация о суммах взносов и налогов, перечисленных на отдельные КБК.
Количество строк и их названия в обоих разделах идентичные. Расшифровка строк представлена в таблице:
Номер строки | Содержание |
1 | Начисления, которые выполнены на основе расчетов, деклараций и прочих поступивших документов. |
2 | Сумма, на которую были уменьшены начисления (например, если ИП или ООО подали «уточненку» или вынесено соответствующее судебное решение). |
3 | Данные о размере ЕНП, поступившего от налогоплательщика. |
4 | Сумма, поступившая в счет уплаты конкретных налогов или взносов на основании уведомлений, декларации и других документов. |
5, 6 | Задолженность/переплата, которую компания приняла или передала в результате реорганизации. |
7,8,9 | Задолженность по уплате штрафов и пени, которая была списана по постановлению Правительства. |
10 | Данные о денежных средствах, возвращенных из бюджета. |
11, 12, 13 | Отсрочки и платежи, взыскание по которым приостановлено на основании решения суда или по инициативе ФНС. |
На какие строки нужно обращать внимание в первую очередь:
- В строке 3 (раздел №1) показана общая сумма платежей, которые ФНС зачла в составе ЕНП. Если эта цифра не совпадает с вашими данными из платежных поручений, вероятнее всего, какой-то платеж «потерялся».
- В строке 4 раздела №1 отражена общая сумма, распределенная по отдельным налогам и взносам в соответствии с соответствующими декларациями и уведомлениями. Ее ФНС отражает за период, указанный в заявлении на получение акта сверки.
В идеале сумма из строки 4 должна совпадать с цифрой из строки 3 (за минусом уменьшений, указанных в строке 2 этого же раздела).
Если сумма из строки 3 превышает цифры из строки 4, можно сделать вывод о наличии задолженности перед бюджетом. Отрицательное сальдо по ЕНС означает, что денег на уплату всех налогов не хватает. В случае, когда в четвертой строке первого раздела акта данные больше, чем в третьей, после уплаты налогов и взносов на ЕНС возникает положительное сальдо — на эту сумму, можно уменьшить ЕНП в следующих налоговых периодах, или вернуть ее, отправив в ФНС советующее заявление.
Если налогоплательщик сверяется с налоговой по «бумажному» варианту акта сверки, все расхождения по итогам зачета ЕНП можно отметить на бланке и отправить его обратно в ФНС. К акту рекомендуется приложить обращение, составленное в свободной форме, а также платежки, квитанции, расчеты и прочие подтверждающие документы.
Когда сверка осуществляется по электронному акту, при наличии разногласий нужно отправить в ФНС обращение через систему ЭДО, указав, какие именно цифры не совпадают. Еще один вариант — уведомить налоговую о расхождении данных на официальном сайте ФНС. Достаточно перейти в раздел «Оперативная помощь. Разблокировка счета и вопросы по ЕНС», а затем указать тип налогоплательщика и кликнуть на «Не согласен с данными в акте сверки». В специальном поле можно загрузить подтверждающие документы. Ответ на обращение поступит в течение 24 часов.
В 2024 году данные по налогам и другим обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджет, можно сверить любым удобным способом:
Удаленно (электронный акт сверки) | При личном посещении (акт сверки на «бумаге») |
в личном кабинете налогоплательщика на сайте или в мобильном приложении ФНС; через сервис «Госуслуги»; в онлайн-банкинге (если предусмотрена такая опция); через 1С или другую программу, которая применяется для ведения бухгалтерского и налогового учета. | в отделении ФНС по территориальной принадлежности; в МФЦ. |
Если налогоплательщик решил провести сверку по налогам и взносам в МФЦ или в отделении ФНС и не может явиться лично, на встречу можно отправить доверенное лицо. Но доверенность придется заверить у нотариуса.
Чаще всего налогоплательщики допускают две ошибки:
- редко сверяются по налогам и взносам;
- уточнив сальдо по результатам сверки, не корректируют сумму, которую нужно перечислить на единый налоговый счет.
А еще некоторые предприниматели относятся к процедуре сверки расчетов с налоговой инспекцией формально, не вникая, по каким причинам в акте возникли расхождения.
Своевременная сверка по налогам и другим обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджет, позволяет избежать штрафов, пени и доначислений. Чтобы обезопасить компанию от проблем с налоговой, тщательно сверяйте данные в акте, а обнаружив расхождения, незамедлительно сообщайте об этом в ИФНС. Обязательно проверяйте сальдо по ЕНС перед тем, как сформировать платежку на ЕНП.
