Как выбрать систему налогообложения для розничного магазина
Решив заняться розничной торговлей, важно правильно выбрать организационно-правовую форму и налоговый режим. Эти два фактора напрямую влияют на доходность бизнеса. Что выгоднее — ИП или ООО? Какие системы налогообложения подходят для розничной торговли? Ответы на эти вопросы ищите в нашей статье.
Торговый налог (еще его называют торговым сбором) — это обязательный фиксированный платеж для ИП и юридических лиц, которые специализируются на розничной торговле с применением движимого или недвижимого имущества. Торговый сбор уплачивается в местный бюджет ежеквартально.
Пока этот налог действует только на территории Москвы. При этом ставки различаются в зависимости от района, где ведется бизнес. Больше всего платят владельцы розничных магазинов, расположенных в Центральном административном округе.
Торговый сбор вправе ввести остальные города федерального значения — Санкт-Петербург и Севастополь (по состоянию на 2024 год, они этой возможностью не воспользовались). Остальные населенные пункты смогут устанавливать торговые сборы только после того, как будет принят соответствующий федеральный закон (пока нет даже проекта).
Данный налог обязаны платить предприниматели, которые работают на общем налоговом режиме или на УСН.
Особенность этого налога — размер платежа не привязан к выручке. То есть торговый сбор взимается не с дохода, а с торгового объекта:
- нестационарной торговой точки;
- стационарной торговой точки с торговыми залами;
- стационарной торговой точки без торговых залов (за исключением автозаправок).
При этом неважно, принадлежит ли движимое/недвижимое имущество бизнесу на правах собственности. Даже если предприниматель использует активы на правах аренды, он все равно должен раз в квартал уплачивать торговый сбор. Ассортимент, количество проданных товаров и регулярность торговли также не имеет значения. Налог в полном объеме придется платить даже тем предпринимателям, которые за квартал торговали один раз и продали всего одну единицу продукции.
Помимо территориальной дифференциации, ставки торгового сбора варьируются в зависимости от размера торговой площади. Все объекты, площадь которых не превышает 50 м², платят равные суммы. То есть, магазины площадью, например, 48 м² и 20 м² заплатят в бюджет Москвы одинаковые налоги. Расчет налога, исходя из реального количества «квадратов», предусмотрен только для торговых точек площадью более 50 м².
С актуальными ставками, которые применяются к плательщикам торгового сбора, можно ознакомиться в законе г. Москвы №62 от 17.12.2014 года.
Индивидуальные предприниматели, реализующие товары в розницу, могут работать как на УСН, так и на патенте (если площадь торгового зала не превышает 150 м²). Давайте вместе разберемся в особенностях этих налоговых режимов.
УСН
УСН — одна из самых распространенных льготных систем налогообложения. Этот налоговый режим вправе применять большинство компаний (исключения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ). ИП со всех доходов от коммерческой деятельности платит только один налог — 6% от выручки или 15% от прибыли в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Дополнительно ИП и ООО, если в штате есть сотрудники, обязаны уплачивать страховые взносы. Индивидуальные предприниматели ежегодно платят их еще и за себя (на эту сумму можно уменьшить налоговый платеж). Декларация подается в ФНС раз в год.
Помимо привычной всем УСН, с 2023 года ИП вправе перейти на АУСН — автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Эксперимент проходит в Москве, Московской и Калужской области, а также в республике Татарстан. Применять этот специальный режим могут ИП и ООО, которые зарегистрированы по месту жительства или учета на одной из этих территорий. При этом бизнес можно вести в любом другом субъекте РФ.
Ставка налога на АУСН выше, чем на УСН. Придется платить 8% от выручки, если компания выбрала АУСН «Доходы». ИП и ООО, которые перешли на «Доходы минус Расходы», должны перечислить в бюджет 20% от прибыли. Региональные власти не вправе снижать ставку. Но при этом страховые взносы за сотрудников компенсируются из госбюджета.
Бизнесу на АУСН не нужно подавать налоговые декларации и отчетность по работникам. НДФЛ с дохода сотрудников рассчитывает и уплачивает банк, который обслуживает зарплатный проект. Еще одно преимущество: компании, которые перешли на АУСН, освобождаются от проверок со стороны СФР и выездных налоговых проверок.
Патент (ПСН)
Патент — это документ, выданный ФНС, который подтверждает право ИП заниматься определенным видом деятельности в течение установленного периода времени.
Патент могут применять предприниматели, специализирующиеся на разных видах деятельности. В 2024 году их 80. Розничная торговля, на основании статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, относится к «патентным» видам деятельности. Но есть несколько ограничений:
- бизнес должен быть зарегистрирован в регионе, где разрешена работа на патентной системе налогообложения;
- площадь торгового зала розничного магазина не должна быть более 150 м²;
- доходы ИП за год не превышают 60 млн ₽;
- в магазине работают не более 15 сотрудников.
Выбрав патентную систему налогообложения (ПСН) для розничного магазина, предприниматели вместо нескольких разных налогов, платят фиксированную сумму. Сумма налога не привязана к выручке и издержкам. Он исчисляется от базовой доходности выбранного вида деятельности (устанавливается региональными властями).
Формула для расчета налога на ПСН для розничного магазина проста. Потенциально возможный доход, установленный региональными властями, нужно умножить на ставку налога (в общем случае на ПСН она равняется 6%, но может меняться в зависимости от налоговых льгот, предусмотренных в конкретном субъекте РФ). Примерную стоимость патента для ИП в 2024 году можно рассчитать на сайте налоговой с помощью специального онлайн-калькулятора.
Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. К примеру, если ИП решил купить патент для розничной торговли в марте, на патентной системе ему удастся проработать максимум 10 месяцев — включительно до декабря этого же года. За 10 дней до даты перехода на ПСН нужно подать в налоговую по месту регистрации заявление, составленное по форме №26.5- 1. Документ можно привезти в отделение ФНС лично или заверить электронной подписью и отправить онлайн.
Предприниматели вправе уменьшить налог на размер фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. При этом сумма налога может сократиться вплоть до нуля (но не более чем на 50%, если в штате есть сотрудники). ИП придется платить налог даже в том случае, если доходов розничный магазин не принес.
Если ИП в 2024 году перешел на патентную систему налогообложения, но прекратил деятельность до окончания срока действия патента, часть денег можно вернуть. Достаточно подать в налоговую:
- заявление по форме №26.5-4 о прекращении «патентного» вида деятельности;
- заявление о возврате переплаты по налогам.
Стоимость патента для ИП будет пересчитана исходя из количества дней, которые фактически отработал розничный магазин.
Преимущества патента для розничной торговли
Главные плюсы патента — простой учет, отсутствие отчетности и низкая налоговая нагрузка. Есть у патентной системы налогообложения для розничной торговли и другие преимущества:
- можно выбрать срок действия патента в зависимости от особенностей бизнеса, в частности от сезонности;
- сумма налога фиксированная: переплаты или недоимки исключены;
- в ряде субъектов РФ есть налоговые привилегии (в частности, налоговые каникулы).
Если предприниматель занимается разными видами деятельности, а бизнес ведется одновременно в нескольких регионах, можно приобрести несколько патентов в нужных субъектах РФ.
Чтобы ответить на этот вопрос, нужно сначала разобраться в особенностях этих организационно-правовых форм:
ИП | ООО |
Простая процедура регистрации, минимальный пакет документов. | Для регистрации юрлица нужен устав и другие учредительные документы. |
Можно выбрать любой из льготных налоговых режимов. | Доступны не все системы налогообложения. В частности, не получится работать на ПСН. |
Разрешено не вести бухгалтерский учет. | Бухгалтерский и налоговый учет сложнее, чем для ИП. |
Легко вывести прибыль. | Чтобы вывести прибыль, придется платить налог. |
Нельзя привлечь в бизнес соучредителя или заручиться финансовой поддержкой инвестора. | Можно вести бизнес с партнерами и привлекать инвестиции. |
Быстрая ликвидация. | Процедура ликвидации связана с рядом сложностей и занимает много времени. |
Если у бизнеса один учредитель и в первое время не планируется привлечение инвестиций, рекомендуется зарегистрировать ИП. Потом его можно закрыть и создать юрлицо.
Отличия ПСН и УСН представлены в таблице:
Критерий | Патент | УСН |
Налогоплательщики | ИП | ИП и юридические лица |
Объект налогообложения | Потенциально возможный к получению доход за год (размер каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно) | Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов |
Налоговая ставка | До 6% (в зависимости от региона и вида деятельности) | При объекте налогообложения «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 5–15%. |
Виды деятельности | Доступно более 80 видов деятельности. Перечень приведен в статье 346.43 Налогового кодекса РФ | Перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ |
Количество сотрудников | До 15 человек | Не более 130 человек |
Лимит доходов в 2024 году | 60 млн ₽ | 265,8 млн ₽ |
Возможность совмещения с другими системами налогообложения (при условии, что компания ведет раздельный учет) | Распространено совмещение с УСН, ЕСХН и ОСНО | Допускается совмещение с патентом |
Ведение учета и отчетности | Достаточно вести книгу учета доходов и расходов ИП | Помимо книги учета доходов и расходов, нужно раз в год сдавать налоговую декларацию |
Какие налоги нужно платить | Оплатив стоимость патента, ИП должен уплачивать страховые взносы за себя и сотрудников (если они есть) | Единый налог и страховые взносы за себя и работников (при наличии) |
Региональные особенности | Условия существенно отличаются в разных субъектах РФ | Встречаются вариации процентной ставки в зависимости от региона |
Итак, для розничной торговли патент выгоднее УСН при соблюдении следующих условий:
- реальный доход ИП больше потенциально возможного, установленного региональными органами власти;
- выручка не превышает 60 млн ₽.
Когда фактический доход ИП меньше потенциально возможного по патенту для розничной торговли, выгоднее работать на УСН. Налоги будут меньше. Однако на УСН возникают дополнительные расходы на услуги бухгалтера, ведь придется ежегодно сдавать декларации в ФНС.
У каждого налогового режима есть свои подводные камни. Поэтому, выбирая систему налогообложения для розничного магазина, стоит проконсультироваться с экспертом в сфере налогов или опытным бухгалтером.