Как изменится НДФЛ для нерезидентов на удалёнке
Удаленный формат работы пользуется огромной популярностью у наших соотечественников. Но в связи с политической и экономической обстановкой, в российских компаниях увеличилось число дистанционных сотрудников, которые потеряли статус налогового резидента РФ. Они по-прежнему получают зарплату и прочие выплаты на территории России, поэтому обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). До 2024 года для нерезидентов действовали повышенные налоговые ставки — с зарплаты и прочих финансовых поступлений, облагаемых НДФЛ, нужно было уплатить 30%. Что изменилось? Кого коснулись новые правила? Подробности в нашей статье.
Чтобы разобраться в этом вопросе, давайте сначала рассмотрим базовые понятия:
- НДФЛ — налог, исчисляющийся в процентном соотношении, который уплачивается со всех финансовых поступлений кроме перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ. В зависимости от статуса и уровня дохода, налогоплательщику придется уплатить в бюджет 13%, 15% или 30% от всех заработанных денег, облагаемых этим налогом.
- Нерезидент — физлицо, которое на законных основаниях находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, нерезиденты, наравне с резидентами, обязаны уплачивать НДФЛ. В налоговую базу входит не только зарплата, но и финансовые поступления от продажи имущества и сдачи жилья в наем. Также налог придется заплатить с дохода, полученного от дивидендов, выплаченных российскими компаниями, и сделок с акциями, если ими занимался российский брокер.
Налоговым агентом для дистанционных сотрудников, утративших статус резидента, которые оформлены по трудовому договору в российских компаниях, является работодатель. Поэтому уплачивать НДФЛ с зарплаты сами за себя они не обязаны. Это задача работодателя. А вот получив прочие финансовые поступления, облагаемые НДФЛ, нерезидентам РФ необходимо самостоятельно заполнить декларацию и подать ее в ФНС. Это нужно сделать до 30 апреля года, который следует за годом получения дохода. То есть, если в 2024 году нерезидент получил доход, облагаемый НДФЛ, декларацию надо подавать в 2025.
До 2024 года физлица, утратившие статус резидента РФ, должны были уплачивать налог на доходы по единой ставке — 30% (или 15%, если доход представлен дивидендами, полученными от российских компаний). Если они работали на российский бизнес, проживая за границей, НДФЛ с зарплаты работодатели не платили. С 1 января 2024 года для нерезидентов, которые работают на удаленке, правила изменились.
По новым правилам работодатели обязаны уплачивать в бюджет НДФЛ с зарплаты нерезидентов-удаленщиков. Поправки к налоговому законодательству РФ, вступившие в силу на основании федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, уравняли ставки налога для резидентов и нерезидентов, которые удаленно работают на российский бизнес по трудовому договору. Неважно, находится работник в России или за рубежом, — главное, чтобы в договоре было прописано, что он работает дистанционно.
Если в договоре с сотрудником-нерезидентом не сказано, что он работает на удаленке, работодатель заплатит НДФЛ по ставке 30%. Даже если дистанционный работник находится за границей, на размер налога этот факт не повлияет.
Может ли работодатель проверить налоговый статус сотрудников? Нет. Компаниям приходится ориентироваться на слова самого работника. По закону нерезиденты не обязаны уведомлять работодателя (ФНС, кстати, тоже) об изменении резидентства. Поэтому эксперты в сфере налогообложения рекомендуют прописать эту обязанность в трудовом договоре и установить санкции за нарушение. Нужно регулярно актуализировать информацию о сотрудниках, даже несмотря на то, что налоговая ставка от статуса налогоплательщика не зависит.
Почему власти решили внести корректировки в налоговое законодательство РФ? Все просто. До 2024 года российские работодатели на вполне законных основаниях могли не платить НДФЛ по ставке 30% за работников, проживающих за рубежом более 183 дней в году.
Если сотрудник-нерезидент РФ выполнял свои должностные обязанности за границей, например, в городе Астана Республики Казахстан, можно было заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указано, что его место работы находится за рубежом. На основании этого документа работодателю не нужно было контролировать налоговый статус дистанционного работника и уплачивать за него НДФЛ. Теперь воспользоваться этой лазейкой в законе уже не получится.
Размер налога для сотрудников, утративших статус резидента, которые работают в российской компании на удаленке, исчисляется в зависимости от уровня дохода:
- если доходы на год менее 5 млн ₽, действует стандартная ставка — 13%;
- когда годовой доход превышает 5 млн ₽, применяется прогрессивная ставка — с суммы превышения придется уплатить 15% (крупные разовые поступления от продажи имущества учитывать не нужно).
Пошаговая инструкция для расчета суммы НДФЛ:
- Собрать воедино и подсчитать все финансовые поступления за год, которые облагаются налогом на доходы физлиц. Исключения перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ.
- Уточнить ставку налогообложения по каждому виду доходов.
- Рассчитать налоговую базу: если одновременно применяется несколько ставок, например, стандартная и прогрессивная, нужно сделать расчеты по каждой из них.
- Стандартная формула для определения размера налога на доходы физических лиц выглядит так: НДФЛ = (налоговая база − вычеты) × ставка налога. Но по общему правилу вычеты нерезидентам не положены, поэтому отнимать от налоговой базы ничего не нужно.
Размер налога в России рассчитывается без копеек. То есть полученное число нужно округлить до целого рубля в соответствии с математическими законами: значения меньше 50 копеек округляют в меньшую сторону, а больше 50 копеек — в большую.
До окончания 2024 года от уплаты НДФЛ в России освобождены нерезиденты, которые оказывают услуги российскому бизнесу или обособленным подразделениям иностранных компаний на основании договора гражданско-правового характера (ГПХ). Однако с 1 января 2025 года изменения в налоговом законодательстве коснутся и этих работников, если они используют в профессиональных целях российские домены, программы или технические средства. Но есть условие — освобождение от уплаты НДФЛ прекратит действовать для тех работников из этой категории, которые получают финансовые поступления на счета в российском банке.
Также уплачивать налог на доходы физлиц не обязаны нерезиденты, которые продали в РФ недвижимость или машину после того, как истек минимальный срок владения. Он составляет пять лет для самостоятельно купленных активов и три года для наследуемого или подаренного имущества.
В проигрыше оказались дистанционные сотрудники, которые работают на российский бизнес, находясь на территории другого государства. До 1 января 2024 года они не платили НДФЛ в России. Теперь их доходы снизятся на 13–15%.
А ещё президент РФ сообщил, что в России в обозримом будущем могут быть отменены соглашения об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Это означает, что релоканты, которые дистанционно работают на российский бизнес, находясь в одном из таких государств, будут вынуждены платить налоги дважды. С них будет удержан НДФЛ по ставке 13–15% в бюджет РФ, а также налог, исчисленный в соответствии с местным налоговым законодательством.
В плюсе остались дистанционные сотрудники, утратившие статус резидента и оформленные по трудовому договору в обособленном подразделении иностранной компании, которое располагается на территории РФ, и при этом получающие зарплату на счета в зарубежных банках. По новым правилам, повышенные ставки для них отменены.
Следите за новостями в сфере бухгалтерского учета и налогообложения в блоге ЮKassa и соблюдайте требования законодательства!
