АУСН — всё о переходе на новый налоговый режим
Статья актуальна на дату публикации
В 2025 году все регионы Российской Федерации получили право применять новый налоговый режим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения, или сокращённо АУСН. Главное новшество для бизнеса — налогоплательщику не нужно заполнять декларации, отправлять отчётность в налоговую и самостоятельно высчитывать сумму налога. Всё это за него сделает банк и налоговый инспектор. Конечно, не бесплатно. Расходы покрываются за счёт более высокой процентной ставки по сравнению с упрощённой системой налогообложения (УСН).
Что выгоднее — освобождение от отчётности или более низкий налог — эксперимент покажет через несколько лет. А пока расскажем, что такое АУСН, в чём преимущества нового налогового режима, кому можно на него перейти и по какой ставке уплачиваются налоги/взносы.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, который позволяет юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не считать суммы налогов/взносов к уплате и не присылать налоговые декларации по доходам и расходам. Все расчёты происходят автоматически и практически без участия плательщика.
При этом часть функций налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц перешла банкам. Это значит, что именно банк в 2025 году передаёт в налоговую информацию о полученных средствах, которые подлежат налогообложению.
Преимущества АУСН:
- В большинстве случаев не нужно присылать налоговую отчётность, а также отчётность в СФР.
- Бизнесу не надо платить страховые взносы. Социальные гарантии будут покрыты средствами из бюджета.
- Нет необходимости следить за сроками сдачи документов.
- Данные о доходах поступают с контрольно-кассового оборудования, банков, а также других источников, которые вы сами укажите в личном кабинете.
- При автоматическом расчёте налога/взноса ниже вероятность ошибки в подсчётах.
АУСН значительно упрощает ведение бизнеса юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям: позволяет заниматься важными делами, а не заполнением бумаг.
Плательщикам АУСН не нужно:
- представлять декларацию о доходах и расходах по УСН;
- делать расчёт 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица;
- вести книги учёта доходов и расходов;
- делать расчёт по страховым взносам.
Однако в некоторых случаях вести определённую отчётность бизнесу всё же придётся.
В 2025 году плательщикам АУСН нужно:
- подавать декларацию по налогу на прибыль, если они были налоговыми агентами или выплачивали дивиденды;
- представлять расчёты по формам ЕФС-1 с подразделом 1.1 и ЕФС-1 с подразделом 1.2;
- подавать декларацию по НДС, если они были налоговыми агентами или выставляли счёт-фактуру с НДС;
- предоставлять в Социальный фонд России сведения о трудовой деятельности и страховом стаже работников. В том числе СЗВ-ТД и все остальные формы отчётности при заключении договоров гражданско-правового характера.
Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года.
Если подходит сфера деятельности, на АУСН в 2025 году могут перейти все новые и действующие ООО и ИП. Переход осуществляется на добровольной основе. Но для этого бизнес должен соответствовать нескольким параметрам.
Требования для перехода на АУСН:
- годовой доход не превышает 60 млн ₽;
- остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн ₽;
- средняя численность работников — не более пяти человек в месяц: учитываются внешние совместители, работающие по трудовому договору, а также физические лица, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера;
- все работники имеют статус налогового резидента и получают зарплату исключительно по безналу;
- нет сотрудников с правом на досрочную пенсию;
- ИП или ООО не занимается посреднической деятельностью;
- нет филиалов и обособленных подразделений;
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
Ещё один критерий — расчётный счёт организации или ИП. Он должен быть открыт только в уполномоченном банке. Поэтому, если ваш бизнес подходит по всем пунктам, но расчётный счёт открыт в банке, которого нет в перечне ниже, достаточно открыть новый счёт и можно переходить на АУСН.
Перечень уполномоченных банков приведён на сайте ФНС. В 2025 году с АУСН могут работать:
- АО КБ «Модульбанк»;
- ПАО Сбербанк;
- АО «Альфа-Банк»;
- ПАО «Промсвязьбанк»;
- АО «ТБанк»;
- ПАО Банк ВТБ;
- ПАО Акционерный коммерческий банк «АК БАРС»;
- ООО «БЛАНК БАНК»;
- ООО «Банк Точка»;
- АО «Россельхозбанк»;
- ПАО «СДМ-Банк.
Если бизнес перестаёт соответствовать необходимым требованиям, то вы утрачиваете право применять специальный налоговый режим с месяца, когда случились изменения. Например, в компании работало, как положено, пять человек. Но в марте вы наняли ещё одного сотрудника. Следовательно, с марта к вашему бизнесу АУСН применяться не сможет.
Если такая ситуация произойдёт, вам необходимо уведомить налоговый орган о невозможности применять АУСН. Для этого достаточно отправить электронное письмо через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Здесь важно соблюсти сроки — уведомить нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, когда возникла ситуация. В нашем примере сотрудника наняли в марте. Значит, до 15 апреля юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны отправить в налоговый орган соответствующее уведомление.
Одновременно можно отправить уведомление о переходе на другой налоговый режим: УСН или ЕСХН, так как другие режимы применяются только с нового календарного года. Новый налоговый режим будет применён с даты утраты права на АУСН. То есть, если нового работника оформили 19 марта, то с 19 марта к бизнесу и будет применяться УСН или ЕСХН.
Если ваш бизнес вновь начнёт соответствовать требованиям для АУСН, вы сможете снова перейти на этот специальный налоговый режим.
Совмещать АУСН с другими специальными режимами налогообложения в 2025 году нельзя. К примеру, если вы работаете как индивидуальный предприниматель, то не сможете одновременно применять АУСН и патентную систему. Придётся выбирать систему налогообложения, которая будет для вашего бизнеса более актуальной.
Новая система налогообложения не подходит:
- компаниям, реализующим товары на маркетплейсах;
- банкам, микрофинансовым организациям и страховым компаниям;
- ИП и ООО, которые работают по договорам поручения или комиссии, а также агентским контрактам;
- иностранным фирмам;
- ломбардам;
- адвокатам, нотариусам, медиаторам, арбитражным управляющим и оценщикам;
- некоммерческим организациям;
- крестьянским фермерским хозяйствам;
- негосударственным и инвестиционным пенсионным фондам;
- унитарным предприятиям;
- профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- ИП и ООО, которые специализируются на добыче и продаже полезных ископаемых, за исключением общераспространённых: песок, гравий, мел, галька и прочие;
- частным агентствам занятости;
- производителям подакцизных товаров, кроме шампанского и вин, изготовленных из сырья с собственных виноградников;
- компаниям, которые производят и реализуют ювелирные или другие изделия из драгоценных металлов;
- фирмам, деятельность которых связана с азартными играми.
Итак, в 2025 году перейти на АУСН не смогут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым по закону запрещено работать на УСН.
Налоговый режим рассчитан на новые компании и действующий бизнес. Чтобы перейти на АУСН, вы должны отправить уведомление о своём решении в налоговую. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Получив свидетельство о регистрации ИП или ООО, уведомление о переходе нужно подать в течение 30 дней.
Если компания уже работает, переходить на автоматизированную УСН в 2025 году можно с первого числа любого месяца. Главное — уведомить налоговую о переходе на АУСН и одновременно отказаться от прежнего налогового режима.
При автоматизированной упрощённой системе налогообложения юрлица и ИП платят только один налог. Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения.
Налоговые ставки при АУСН в 2025 году:
- при объекте «доходы» — 8% со всех доходов;
- при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 20% с прибыли, но не меньше 3% с суммы годового дохода.
При расчёте налога учитываются:
- выручка, в том числе поступления по эквайрингу;
- агентские вознаграждения;
- проценты на остаток и доходы по депозитам.
Если компания выбрала автоматизированную упрощённую систему налогообложения, при расчёте налога игнорируются:
- полученные или возвращённые займы;
- возвраты от контрагентов;
- переводы между своими счетами;
- ошибочные поступления;
- пополнение счёта личными деньгами;
- овердрафт.
Из уплаченных вами налогов 46% пойдёт в федеральный бюджет. Оставшиеся 54% будут перечислены в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Кроме этого, компании и ИП, у которых есть сотрудники, должны платить налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ с зарплат сотрудников. Налоговая ставка составляет 13%. Если же годовой доход работника превышает 5 млн рублей, ставка повышается до 15%. При этом 13% налога платит работодатель, а 2% — сам сотрудник. НДФЛ перечисляется на следующий день после выплаты зарплаты.
Также компании и ИП с сотрудниками должны платить взносы на травматизм. Размер взносов устанавливает государство. В 2025 году они одинаковые для всех направлений бизнеса. Платить взносы нужно ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным.
Налог начисляется непосредственно самим налоговым органов один раз в месяц. Вам нужно только проверить, правильно ли банк разметил операции за отчётный месяц, и сделать это не позднее 7-го числа. После этого банк отправит данные о полученных доходах, а налоговый орган рассчитает сумму налога к уплате и пришлёт вам уведомление до 15-го числа с суммой и реквизитами. Вам же нужно уплатить налог до 25-го числа.
В личном кабинете налогоплательщика вы можете настроить источники, из которых будут передаваться данные о полученных доходах при автоматизированной УСН. Это может быть прямое зачисление на расчётный счёт юридического лица или ИП, данные с кассового оборудования. Также поступление денег можно отображать самостоятельно в личном кабинете налогоплательщика. По истечении месяца все эти данные поступят в налоговый орган.
Разберём на примере. В марте 2025 года три клиента перевели вам как индивидуальному предпринимателю плату за выполненную работу на расчётный счёт, в общей сложности получилось 100 тысяч рублей. До 7 апреля вам нужно проверить, правильно ли банк разметил все проведённые операции. В случае ошибки стоит обратиться к своему менеджеру и внести необходимые исправления.
Дальше банк сам передаёт сведения о ваших доходах в налоговый орган. Там инспектор высчитывает налог до 15 апреля (в нашем примере) присылает вам уведомление. Мы берём ситуацию, когда объектом налогообложения являются «доходы» и ставка налога составляет 8%. Соответственно, нужно перечислить в бюджет 8 000 рублей. Уплатить налог вам следует не позднее 25 апреля 2025 года. Сделать платёж можно через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк, например, через сервис ЮKassa.
В 2025 году каждая операция отражается в вашей онлайн-бухгалтерии. Например, деньги, которые приходят на расчётный счёт ИП/организации, фиксирует банк. При получении оплаты наличными вы должны пробить чек, подтверждающий факт расчётов, или зафиксировать получение денег в личном кабинете налогоплательщика.
Выбрав эту систему налогообложения, что-то подтверждать дополнительно в 2025 году вам не нужно. Единственное, необходимо проверить, правильную ли категорию присвоили каждой операции, потому что на основе этих категорий и будет начисляться налог.
