Ускоренное возмещение НДС доступно всем
В нашей статье рассказываем, что такое ускоренное возмещение НДС, кому оно доступно в РФ в 2024 году, как правильно его оформить, чтобы минимизировать риск того, что придётся возвращать деньги Федеральной налоговой службе, ФНС.
Налог на добавленную стоимость или НДС — это косвенный налог, который платят компании и индивидуальные предприниматели, работающие на следующих налоговых режимах:
- ОСНО — основная система налогообложения;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Также налог на добавленную стоимость платят организации и ИП на любых системах налогообложения, если они являются импортёрами — завозят товары в Россию из-за рубежа.
Налог рассчитывается от той цены, за которую покупатель приобретает товар, работу, услугу или имущественные права. При этом НДС может платить как покупатель, так и продавец, в зависимости от ситуации:
- Если бизнес закупает иностранные товары, он платит ввозной НДС при таможенном оформлении.
- Когда бизнес продаёт купленные товары, он включает НДС в цену товара. В этом случае налог ложится на покупателя, но продавец обязан перечислить этот НДС в бюджет.
- Если бизнес покупает товары или услуги у другого бизнеса, то теперь он является покупателем и должен заплатить НДС;
- Если бизнес безвозмездно передаёт товары или услуги, например, по акции, ФНС рассматривает это как реализацию, то есть, продажу. В таком случае продавец сам платит НДС, рассчитанный с рыночной стоимости переданного товара или услуги.
В некоторых случаях сумму уже уплаченного входящего налога можно возместить.
Среди всех перечисленных случаев есть те, при которых ИП или компания может получить возмещение налога на добавленную стоимость.
Возмещение — это процедура, при которой бизнес, уплативший этот налог при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав, имеет право на возврат этих денег и осуществляет его.
НДС можно вернуть только с расходов бизнеса. Основные случаи для возмещения следующие:
- Продажа товаров за рубеж, при которой применяется ставка НДС 0%, что выше НДС, уплаченного при покупке этих товаров.
- Приобретение крупной партии товаров, не реализованных в отчётном периоде.
- Диспропорция возникает, когда бизнес покупает товары по ставке НДС 20%, а реализует по ставке 10%.
Процедура возмещения предполагает, что компания или ИП предоставляет в налоговую документы и декларации, которые подтверждают право на возврат. ФНС проводит камеральную проверку — дистанционный аудит. Если по её результатам не установлено нарушений, налоговая выносит положительное решение и возвращает бизнесу деньги.
Возместить НДС можно в общем или в ускоренном порядке. Рассмотрим эти способы подробнее.
Возврат в общем порядке занимает от одного до трёх месяцев и регулирует ст. 176 НК РФ. Длительное время необходимо налоговой для того, чтобы провести проверку и выяснить, действительно ли компания или ИП имеет право на возврат. После проверки налоговая присылает владельцу бизнеса одобрение или отказ. Если бизнес получил одобрение, сумма ранее уплаченного налога приходит к нему на единый налоговый счёт, ЕНС, погашая задолженности, а остаток — на расчётный счёт.
Ускоренное возмещение регулирует ст. 176.1 НК РФ. Также возврат в ускоренном порядке называется заявительным, потому что для этого бизнес подаёт в ФНС специальное заявление. Ускоренный возврат занимает не более двух недель, при этом деньги возвращаются предпринимателю или организации ещё до завершения проверки. Они поступают в первую очередь на ЕНС, а потом на расчётный счёт.
Если налогоплательщик хочет распорядиться деньгами по-другому, он может написать заявление.
До 2022 года получать возврат в заявительном порядке могли отдельные категории налогоплательщиков. Но сейчас и до 31 декабря 2025 года ускоренный возврат доступен всем. При этом бизнес всё равно должен соответствовать некоторым условиям:
- работать на ОСНО;
- не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
- не проходить в это время процедуру банкротства.
Обратиться за возмещением в течение трёх лет после окончания квартала, в котором появилась возможность возместить НДС. Вот как это можно сделать:
- Посчитать сумму выходящего НДС за прошлый отчётный период и вычесть из него сумму входящего НДС. Если разница отрицательная, её можно вернуть.
- Если сумма к возврату оказалась больше суммы уплаченных за прошлый период налогов, для возмещения понадобится независимая гарантия или поручительство. Независимую гарантию можно купить у банка. Кроме банков, такую гарантию предоставляют другие организации. Можно обойтись без гарантии или поручительства, если не отражать в декларации часть переплаты, перенеся её на следующий налоговый период.
- Задекларируйте вычеты по налогу. Сдайте налоговую декларацию 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом. Это можно сделать онлайн через личный кабинет на сайте ФНС. В декларации укажите сумму к возмещению.
- После отправки декларации есть пять дней, чтобы подать в налоговую заявление. В заявлении в строке «На основании» укажите код 8 и сумму к возмещению. Форма заявления есть на сайте налоговой, а подать его также можно онлайн.
- Дождитесь решения от налоговой. Это может занять до 10 рабочих дней. При положительном решении налоговая вернёт деньги в течение 2–3 дней.
- Получите результат камеральной проверки через 1–3 месяца.
От подачи декларации до решения может пройти не более 14 дней.
С помощью заявительного порядка возмещения НДС возвращают ещё до окончания налоговой проверки. Но если потом в ходе проверки выяснится, что организация или ИП не имеет права на возврат, деньги придётся вернуть. В этом случае бизнес понесёт убытки, так как помимо суммы налога он должен будет вернуть проценты за незаконное пользование бюджетными деньгами, штраф за излишне возмещённый НДС, пени.
Перед тем как оформлять ускоренное возмещение НДС, нужно убедиться, что вы имеете права на такой возврат и у ФНС не возникнет вопросов. Снизить риск отказа от налоговой можно следующими способами:
- убедитесь, что все сделки относятся к предпринимательской деятельности;
- сверьте данные счетов-фактур с контрагентами и заявляйте к возмещению только ту часть НДС, в которой уверены;
- убедитесь, что все операции, связанные с начислением НДС, отражены в учёте и имеют подтверждающие (первичные) документы.
Значение имеют и другие факторы: суть сделки, статус контрагента по договору, реальность сделки, правильное оформление документов.
