Патент или упрощёнка: что выбрать для ИП

24.01.2025

16 мин

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2024 году всем бизнесменам ФНС автоматически назначает общий налоговый режим. Но работать на ОСНО не только сложно из-за большого количества отчетности, но еще и невыгодно — налоги «съедают» существенную часть бюджета компании. Поэтому, если позволяет специфика бизнеса, нужно перейти на льготную систему налогообложения — патент или УСН (АУСН). Что характерно для этих налоговых режимов? Какой из них выбрать после регистрации ИП? Подробности в нашей статье.

Что такое патент для ИП и как он работает?

Патентную систему налогообложения (ПСН) наряду с ЕСХН, УСН, АУСН и относят к специальным (льготным) налоговым режимам. Вместо того чтобы заполнять несколько деклараций и платить разные налоги, предприниматель приобретает патент — документ, в котором закреплено право заниматься определенным видом деятельности в течение установленного периода времени. Онлайн-кассы в 2024 году в большинстве случаев не требуются. Бухучет можно не вести.

Предприниматели платят фиксированную сумму, которая рассчитывается в зависимости от региона, где зарегистрирован бизнес, вида деятельности, периода работы и количества работников в штате. Налог, который ИП уплачивают в бюджет на патенте, называется профессиональным (не путать с налогом на профессиональный доход у самозанятых). Сумма налога не привязана к выручке и затратам. Он исчисляется от базовой доходности по выбранному виду деятельности.

Формула для расчета проста. Потенциально возможный доход, установленный региональными властями, необходимо умножить на ставку налога (в общем случае она равняется 6%, но может меняться в зависимости от налоговых льгот, предусмотренных в конкретном субъекте РФ).

Приблизительную стоимость патента для ИП в 2024 году можно рассчитать с помощью специального онлайн-калькулятора на сайте налоговой. Достаточно указать следующие данные:

на какой срок нужен патент;
регион, где зарегистрирован бизнес;
вид муниципального образования: городское или сельское поселение, городской округ, поселение, являющееся административным центром района;
направление деятельности;
среднюю численность наемных работников.

Предприниматели вправе уменьшить профессиональный налог на размер фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. При этом сумма налога может сократиться вплоть до нуля (но не более чем на 50%, если в штате есть сотрудники). Налог придется заплатить даже в том случае, если доходов у ИП нет.

Патентная система налогообложения: базовые принципы

Патент приобретается на срок 1–12 месяцев в течение календарного года. К примеру, если ИП решил купить патент в феврале, на патентной системе ему удастся проработать максимум 11 месяцев — до декабря этого же года включительно. За 10 дней до даты перехода на патент необходимо подать в налоговую по месту регистрации заявление, составленное по форме №26.5- 1. Документ можно привезти в отделение ФНС лично или заверить электронной подписью и отправить онлайн.

Купить патент вправе предприниматели, которые соответствуют следующим критериям:

бизнес зарегистрирован в регионе, где разрешена работа на ПСН;
доходы компании за год не превышают 60 млн ₽;
в работе по патентному виду деятельности задействованы не более 15 наемных работников.

Если в течение срока действия патента перестанет выполняться хотя бы одно из перечисленных выше условий, ИП теряет право на применение ПСН.

Патент могут применять предприниматели, специализирующиеся на разных видах деятельности. В 2024 году их 80 (статья 346.43 Налогового кодекса РФ). Но стоит иметь в виду, что базовый перечень может меняться в зависимости от региона, где зарегистрирован бизнес: местные власти вправе расширить или сократить федеральный список. На патентную систему налогообложения переходят преимущественно небольшие компании, которые работают в сфере услуг, в частности:

ремонт — от обуви до зданий;
изготовление мягкой или корпусной мебели;
перевозки сухопутным, водным транспортом;
аренда/прокат авто и стоянки;
автомойки, шиномонтаж, автомастерские;
парикмахерские и салоны красоты;
заведения общественного питания: кафе, столовые, фудтраки;
строительство;
пошив штор и одежды;
бухгалтерские и юридические фирмы;
спортивные и языковые школы;
детские развивающие центры;
студии дизайна или разработки программного обеспечения;
хостелы/гостиницы;
экскурсоводы и гиды.

Патент могут приобрести предприниматели, которые продают товары собственного производства на маркетплейсах или через интернет-магазин (то есть не имеют стационарной торговой точки).

Применять патентную систему налогообложения не могут компании, которые:

занимаются производством подакцизных товаров;
специализируются на добыче полезных ископаемых;
работают по договорам простого товарищества;
выбрали направление деятельности «розничная торговля» и «общепит», если площадь зала более 150 м²;
продают товары оптом другим ИП и организациям;
перевозят пассажиров и/или грузы, используя при этом больше 20 автомобилей;
совершают операции с ценными бумагами;
оказывают кредитные и финансовые услуги.

Предприниматели, которые ведут бизнес по нескольким направлениям, должны приобрести патент для каждого вида деятельности. Если какие-то из видов деятельности не попадают под ПСН, придется совмещать патент и УСН или патент и общий налоговый режим.

Срок действия патента влияет на сроки уплаты налога:

если ИП купил патент на срок до шести месяцев, оплатить его нужно одним платежом в любой день до окончания этого периода;
в случаях, когда срок действия патента превышает полгода, налог разбивается на две части: 1/3 от стоимости нужно уплатить в первые 90 дней работы, а оставшиеся 2/3 — до конца срока действия патента (налог можно заплатить даже в последний день).

Предусмотрены два способа оплаты: через единый налоговый платеж или с помощью платежного поручения (его можно сформировать онлайн на сайте ФНС).

На основании федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ, до 31 декабря 2024 года субъекты РФ вправе ввести налоговые каникулы для предпринимателей, работающих на патенте.

Льготу могут получить ИП, которые:

ведут бизнес в одной или нескольких сферах, которые попадают под патентную систему налогообложения;
впервые зарегистрировались или возобновили деятельность в «патентной» сфере после того, как вступил в силу 477-ФЗ.

Продолжительность налоговых каникул для каждого ИП разная. Чтобы рассчитать период действия льготы, срок, на который приобретен патент, нужно умножить на два. В соответствии с письмом Минфина от 13.08.2015 № 03-11-10/46827, если в конце первого срока закон о налоговых каникулах, принятый на региональном уровне, перестанет действовать, льготой можно пользоваться на протяжении второго срока. Но этот момент лучше уточнить в ФНС по месту регистрации.

Если ИП в 2024 году перешел на патентную систему налогообложения, но прекратил деятельность до окончания срока действия патента, часть денег можно вернуть. Достаточно подать в налоговую:

заявление по форме №26.5-4 о прекращении «патентного» вида деятельности;
заявление о возврате переплаты по налогам.

Стоимость патента для ИП будет пересчитана по фактически отработанным дням.

Виды налогообложения для ИП: сравнение патента и других систем

Основные отличия патента от УСН и общей системы налогообложения представлены в таблице:

Критерий	Патент	УСН	ОСНО
Объект налогообложения	Потенциально возможный к получению доход за год (размер каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно)	Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов	Прибыль, полученная в отчетном периоде
Налоговая ставка	До 6% (в зависимости от региона и вида деятельности)	При объекте налогообложения «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 5–15%.	Своя ставка предусмотрена по каждому налогу, который платит ИП на ОСНО
Налогоплательщики	ИП	ИП и юридические лица	ИП и организации
Лимит доходов в 2024 году	60 млн ₽	265,8 млн ₽	Нет ограничений
Виды деятельности	Доступно более 80 видов деятельности. Перечень приведен в статье 346.43 Налогового кодекса РФ	Перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ	Нет ограничений
Количество работников	Не более 15 человек	До 130 человек	Нет ограничений
Ведение учета и отчетности	Достаточно вести книгу учета доходов и расходов ИП	Помимо книги учета доходов и расходов, нужно раз в год сдавать налоговую декларацию	Обязаны вести налоговый и бухгалтерский учет в полном объеме
Какие налоги нужно платить	Оплатив стоимость патента, ИП останется уплачивать страховые взносы за себя и сотрудников (если они есть)	Единый налог и страховые взносы за себя и работников (при наличии)	НДС, НДФЛ. Если в собственности есть транспорт, земельные участки и другое имущество, ИП платит в бюджет соответствующие налоги
Возможность совмещения с другими режимами (при условии, что компания ведет раздельный учет)	Допускается совмещение с УСН, ЕСХН и ОСНО	Распространено совмещение с патентом	Можно совмещать с патентом
Региональные особенности	Условия существенно отличаются в разных субъектах РФ	Встречаются вариации в зависимости от региона	Имеются отличия в ставках земельного и транспортного налога, а также различаются ставки налога на имущество

У каждого налогового режима есть свои «подводные» камни. Поэтому, выбирая систему налогообложения, стоит проконсультироваться с экспертом в сфере налогов или опытным бухгалтером.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Главные плюсы патента — простой учет, отсутствие отчетности и низкая налоговая нагрузка. Есть у ПСН и другие преимущества:

сумма налога фиксированная, поэтому переплаты или недоимки исключены;
можно выбрать срок действия патента в зависимости от особенностей бизнеса, в частности от сезонности;
для некоторых видов деятельности в ряде субъектов РФ есть налоговые привилегии;
если предприниматель занимается разными видами деятельности, а бизнес ведется одновременно в нескольких регионах, можно приобрести несколько патентов в нужных субъектах РФ;
региональные власти могут по своему усмотрению дополнить федеральный перечень разрешенных видов деятельности.

Недостатки патента:

установлены ограничения по размеру выручки, количеству наемных работников и видам деятельности;
если у предпринимателя розничный магазин или заведение общественного питания, площадь помещения в 2024 году не должна превышать 150 м²;
налог уплачивается не за прошедший период, а «авансом» — в течение срока, на который приобретен патент.

Несмотря на имеющиеся недостатки, преимущества патентной системы налогообложения превалируют.

Какой налог ИП на патенте при приеме платежей на сайте?

Способ поступления оплаты не имеет значения. Неважно, рассчитываются контрагенты с ИП наличкой, переводом на расчетный счет или посредством платежей на сайте. Индивидуальный предприниматель уплачивает только фиксированную стоимость патента и страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Как выбрать оптимальную систему налогообложения для начинающих ИП?

Чтобы определиться с системой налогообложения, сначала детально изучите особенности налоговых режимов. А потом следуйте пошаговой инструкции:

Из видов деятельности, указанных при регистрации ИП, выберите тот, что обладает наибольшей доходностью.
Рассчитайте приблизительный доход ИП за год. Эта цифра нужна, чтобы определить примерную нагрузку на бюджет компании на разных системах налогообложения.
Проверьте, входит ли регион регистрации бизнеса в перечень тех, где можно купить патент.
Подумайте, нужны ли вам работники. Если да, нужно понять, сколько их будет и когда пополнится штат. Стоит рассмотреть и такой вариант: в первое время, когда бизнес только открылся, можно выбрать один налоговый режим, а позже, как только сформируется штат, перейти на другой.
Составьте примерный список компаний, с которыми предстоит сотрудничать. Обязательно уточните, на каком налоговом режиме они работают. Крупные контрагенты, которые платят НДС, могут отказаться от работы с ИП, выбравшим специальный режим налогообложения.
Спрогнозируйте соотношение доходов и расходов. Если документально подтвержденные расходы ИП превышают 60% от размера доходов, стоит обратить внимание на УСН «Доходы минус расходы».
Сделайте предварительный расчет налогов на патенте и УСН (в том числе на АУСН, если бизнес ведется в одном из пилотных регионов — Москве, Московской и Калужской областях или Татарстане).

Остается выбрать наиболее выгодный вариант и подать заявление в налоговую.

Подведем итог. Если ИП занимается видом деятельности, которая попадает под ПСН, патент выгоднее УСН при соблюдении следующих условий:

реальный доход компании больше потенциально возможного, установленного региональными органами власти;
выручка не превышает 60 млн ₽.

Когда фактический доход ИП меньше потенциально возможного по патенту, выгоднее работать на УСН (АУСН). Налоги будут меньше. Однако на упрощенке возникают дополнительные расходы на услуги бухгалтера, ведь придется ежегодно сдавать декларации в ФНС.