Налоговое планирование и оптимизация для компаний

В нашем материале рассказываем о налоговом планировании предприятия: что это такое, для чего нужно, кому подходит этот способ. Даём советы, как организации на практике найти подходящие способы снижения налоговой нагрузки, минимизировать риски штрафов, разработать схему оптимизации.

Планирование — это способ снижать финансовые риски и платить налоги так, чтобы компании или ИП было выгодно. Для этого бизнес разрабатывает законные схемы оптимизации: выбирает подходящий режим налогообложения, пользуется льготами, которые ему положены, старается избежать штрафов и других финансовых последствий в виде пеней или доначислений от ФНС.

Такое планирование актуально для следующих категорий бизнеса:

Разработав схему оптимизации, снизив риски штрафов, сэкономив деньги на обязательных платежах в бюджет, компания может направить освободившиеся средства на развитие бизнеса.

Перед планированием и разработкой схемы оптимизации нужно оценить финансовую нагрузку бизнеса: проанализировать все платежи, которые компания или ИП отдаёт в бюджет, а также долю каждого платежа в общей структуре расходов. Вот что больше всего влияет на итоговые суммы налогов:

Рассмотрим подробнее влияние каждого фактора при налоговом планировании.

В России существует несколько форм собственности бизнеса. Предпринимательской деятельностью могут заниматься физические лица — самозанятые и ИП. Остальные формы собственности предполагают создание юридического лица:

Самые низкие налоги и наиболее простой учёт у самозанятых — плательщиков налога на профессиональный доход, НПД. Они формируют электронные чеки в приложении «Мой налог», платят налог на прибыль 4−6%, не платят страховые взносы. Но у самозанятых самые большие ограничения: они не могут продавать чужую продукцию, нанимать сотрудников и получать свыше 2,4 миллиона рублей в год.

ИП платят не только налоги, но и обязательные страховые взносы. Но по сравнению с юрлицами у ИП больше вариантов в выборе системы налогообложения и меньше обязательств по отчётности. ИП могут не вести бухгалтерский учёт, могут беспрепятственно пользоваться полученной прибылью в любых целях, в том числе в личных. При этом они могут нанимать работников и получать неограниченную прибыль, хотя запрет на открытие филиалов и совместное ведение бизнеса может мешать развитию.

У юридических лиц наибольшее количество обязательств, но иногда открыть юрлицо выгоднее, чем ИП: например, если владелец бизнеса планирует иметь сеть филиалов или управлять делами совместно. Юрлица обязаны вести бухгалтерский учёт и не могут беспрепятственно выводить прибыль из оборота компании. Чтобы вывести часть прибыли, на практике организации нужно начислить зарплаты руководителям и сотрудникам, заплатив при этом налоги с каждой такой операции.

На разных схемах налогообложения различные ставки по налогу на прибыль и другие финансовые обязательства перед государством.

Например, если ИП использует НПД, он платит только один налог — на прибыль, и по самой низкой ставке — 4% от суммы сделки с физлицом или 6% от суммы сделки с юрлицом. Но самозанятый не может вычесть из налогооблагаемой базы расходы.

Если индивидуальный предприниматель выберет патентную систему налогообложения, ПСН, то заплатит только стоимость патента и взносы за себя и сотрудников, если они есть. В данном случае стоимость патента — это и есть налог. Бухгалтерский учёт вести не надо, а значит, можно экономить на бухгалтере.

Также есть автоматизированная упрощёнка (АУСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Условия этих спецрежимов тоже позволяют экономить, причём с АУСН можно сэкономить даже на страховых взносах.

Самая невыгодная схема налогообложения — ОСНО, хотя она подходит для любых форм бизнеса, кроме самозанятости, и устанавливается автоматически. Если её не поменять в момент регистрации бизнеса или в течение 30 дней после регистрации, то бизнес будет платить налог НДФЛ 13%, НДС до 20%, имущественные налоги до конца года.

Если на ОСНО работает ИП, то он должен будет вести бухгалтерский учёт, хотя на всех других налоговых режимах он от бухгалтерии освобождён. Учёт на ОСНО достаточно сложный. Возможно, для ведения учёта предпринимателю придётся нанимать бухгалтера в штат или на аутсорс, а это дополнительные расходы, часто невыгодные малому бизнесу.

Выбирайте тот режим, который соответствует развитию бизнеса в данный момент. В будущем, когда изменятся обстоятельства, систему налогообложения можно будет изменить.

Если индивидуальный предприниматель работает один, он платит только налоги в соответствии с выбранной схемой налогообложения и страховые взносы за себя. Если у него есть штатные сотрудники, обязательства увеличиваются, так как сотрудникам нужно платить зарплату и делать за них отчисления в бюджет.

Юрлицо тоже может работать без сотрудников, но их отсутствие может сдерживать развитие компании. Если же организация нанимает сотрудников, расходы увеличиваются.

Если организация или ИП нанимает сотрудников в штат, нужно платить за них налоги и отчисления в страховые фонды. Помимо штата, сотрудников можно принимать по договору гражданско-правового характера, ГПХ. В этом случае работодатель также платит за сотрудника налоги и взносы. Но если нанимать по договору ГПХ самозанятых граждан или других ИП, то налоги и взносы за них платить не надо, потому что такие работники сами платят за себя и сами отчитываться перед налоговой.

Все легальные виды деятельности — работы, услуги, производство товаров — включены в специальный справочник ОКВЭД и имеют уникальный цифровой код.

При регистрации бизнес выбирает один основной код ОКВЭД, одну основную деятельность. Также при желании он может указать любое количество дополнительных кодов, если собирается сразу или в будущем заниматься разными видами деятельности.

Выбор видов деятельности влияет на выбор системы налогообложения. Например, работать на патенте или НПД можно, только если бизнес ведёт деятельность, указанную для этих спецрежимов.

Налог на добавленную стоимость, НДС платится всякий раз, когда происходит перепродажа товара с наценкой. В различных ситуациях бизнес его платит как продавец или покупатель.

НДС может составлять существенную долю расходов бизнеса. В общем случае НДС платят только налогоплательщики на ОСНО и ЕСХН. Но если предприниматель или организация закупает товар за границей для перепродажи в России, то независимо от применяемого режима налогообложения бизнес должен платить НДС.

Снизить расходы, связанные с НДС, можно с помощью возмещения. Но вернуть сумму уплаченного налога можно не во всех случаях, а только если бизнес купил товар с включённым НДС, а реализовал без НДС либо с меньшим НДС. В этом случае, чтобы бизнес не терпел лишние убытки, государство возвращает разницу.

Также можно выбрать подходящий спецрежим и спланировать работу так, чтобы не пришлось закупать товары за рубежом. В этом случае НДС платить не нужно.

Регион регистрации бизнеса влияет на то, сможет ли он воспользоваться региональными льготами. Например, к таким льготам относятся налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН или пониженная ставка налога на прибыль для бизнеса на УСН.

Законными и безопасными методами можно считать следующие:

ОСНО не устанавливает лимитов по количеству сотрудников и размеру годового дохода, а спецрежимы — устанавливают. Но для малого и среднего бизнеса важнее возможность сэкономить на налогах, а деньги направить в развитие.

Выбор подходящего налогового спецрежима позволяет экономить законно. Например, если количество сотрудников и годовой доход компании не превышает лимитов, она может использовать УСН. Если у компании много расходов, которые она может документально подтвердить, возможно, выгоднее будет использовать УСН с объектом налогообложения «Доходы за вычетом расходов» и уменьшить налогооблагаемую базу.

Компании, работающие в регионах с особыми налоговыми условиями, могут воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, налоговыми каникулами или экспериментальными спецрежимами, например, АУСН.

Компания может разделить бизнес на несколько юридических лиц с разными видами деятельности, что позволит применять разные налоговые режимы или использовать наиболее подходящие налоговые льготы. Например, один и тот же предприниматель может одновременно использовать УСН и патент для разных видов деятельности. Один и тот же гражданин может быть одновременно ИП и учредителем ООО. Он может учредить даже несколько ООО или других юрлиц. Главное правило: это должно делаться не для ухода от налогов, а для развития бизнеса и увеличения прибыли.

Организации и ИП на ОСНО могут в некоторых случаях возвращать НДС.

Самозанятые и ИП могут возвращать НДФЛ, если они его платили, или уменьшать налогооблагаемую базу по этому налогу. Такой возврат или уменьшение возможны при определённых расходах, например, при покупке автомобиля или квартиры.

Компании стоит проанализировать штрафные санкции, на которые она периодически попадает, чтобы понять причины и сократить риски. На практике это могут быть ошибки в учёте, сделки с недобросовестными поставщиками или несвоевременные оплаты в бюджет. Анализ поможет минимизировать такие риски в будущем.

Пытаясь уйти от налогов, бизнес может применять серые схемы оптимизации:

Налоговая инспекция научилась вычислять серые схемы оптимизации, поэтому их применение несёт риски для компании. Последствия серых схем могут наступить даже через несколько лет, поэтому риски остаются даже после их применения.

Чтобы внедрить налоговое планирование, ИП или основатель организации должен либо самостоятельно изучить нормативные акты, либо обратиться за такими услугами к специалисту. Вот краткий чек-лист, какие шаги нужно пройти для разработки налоговой политики:

Поскольку законы всё время меняются, нужно следить за изменениями, чтобы своевременно внедрять новые способы экономии и минимизировать штрафы за неправильные действия. Пересматривать и обновлять методы налогового планирования нужно систематически и по мере роста предприятия.