Какой режим налогообложения выбрать для магазина розничной торговли
В России предпринимателям и юридическим лицам доступно шесть налоговых режимов. От выбранной при регистрации системы налогообложения зависит, сколько отчислений нужно будет делать бизнесу в бюджет и с какой частотой сдавать отчеты. Какие еще критерии необходимо учесть и как не допустить ошибок при выборе налогового режима для магазина розничной торговли?
Розничные магазины занимаются торговлей в помещениях. Поэтому специфика их работы будет отличаться от деятельности, например, интернет-магазинов. Чтобы подобрать выгодный режим налогообложения для ИП и ООО, нужно учесть несколько критериев:
- Вид деятельности — для продажи некоторых категорий товаров не подойдет патент или УСН, существуют ограничения по реализации маркированной продукции. Например, на патенте нельзя торговать товарами, которые подлежат маркировке, ювелирными изделиями, продукцией из драгоценных металлов.
- Количество сотрудников и предполагаемые доходы — ограничений по численности штата и сумме доходов нет только на ОСН. На остальных режимах существуют ограничения:
- УСН — максимум 265,8 миллиона рублей в год и до 130 работников;
- АУСН — до 60 миллионов дохода и не более пяти сотрудников;
- патент — те же 60 миллионов в год максимально и до 15 человек в штате;
- самозанятость — до 2,4 миллиона рублей в год, запрет на наем работников по трудовым договорам.
- Место нахождения магазина — в некоторых регионах власти снижают ставку налога по УСН для определенных категорий налогоплательщиков. Также в нескольких субъектах, включая Москву и Московскую область, для розницы доступна экспериментальная система — АУСН.
- Уплата взносов за себя — индивидуальный предприниматель на большинстве режимов должен делать обязательные страховые взносы за себя. В 2024 году они составляют фиксированные 49 500 рублей и дополнительный 1%, если сумма дохода превысила 300 000 рублей.
Уточнить, какая система налогообложения подойдет в каждом конкретном случае, можно в налоговой инспекции. Каждой организации при регистрации стоит «примерить» на себя разные режимы и определиться, какой режим станет для нее оптимальным выбором. Однако специфика деятельности предприятия может сузить выбор предприятия до одного варианта.
Вне зависимости от выбранного налогового режима, компании и предприниматели обязаны платить страховые взносы, дополнительные налоги при необходимости. Например, земельные, транспортные налоги. Нужно будет вести и отчетность по сотрудникам при их наличии.
Как уже говорилось, всего в России сегодня предусмотрено шесть действующих систем налогообложения. Из них для розничных магазинов чаще всего не подходит ЕСХН. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог создан только для сельхозпроизводителей.
Это режим для ИП и организаций, которые самостоятельно выращивают рыбу, животных, сельскохозяйственные культуры, перерабатывают и продают свою продукцию. Например, если фермер выращивает гречку, фасует и реализует ее, ему можно перейти на ЕСХН. А если он печет хлеб из купленной у сельхозпредприятия пшеницы — нет.
На ЕСХН нужно отчитываться каждое полугодие, а сдавать декларацию, как и на многих других режимах, раз в год. Для единого сельскохозяйственного налога характерна 6% ставка от чистой прибыли и 20% НДС.
Общая система налогообложения (ОСН)
Такая система налогообложения подходит для всех организаций и предпринимателей. ОСН или ОСНО назначают юридическим лицам и ИП по умолчанию при регистрации, если они не укажут другой режим. На нем компании и коммерсантов ждет больше всего отчетов и налогов, придется платить НДС. Хотя некоторым предприятиям будет выгодной именно эта система.
На общей системе налогообложения сложно обойтись без бухгалтера. Режим могут выбрать розничные магазины, которые работают с высокомаржинальными товарами. Для небольших торговых точек налоговая нагрузка может оказаться слишком высокой.
Что нужно платить на ОСНО:
- 13% по НДФЛ или 15%, если сумма доходов превысила 5 миллионов рублей, для ИП;
- 20% на прибыль — для юридических лиц;
- НДС по ставке 20, 10 или 0%, в зависимости от категории товаров;
- транспортный, земельный, имущественный налоги, а при работе в Москве — еще и торговый сбор.
Отчетность включает ежеквартальную декларацию по НДС, раз в год — отчетность за работников, по НДФЛ и общая декларация. А организациям раз в квартал также нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН можно назвать самой популярной системой налогообложения для розницы. Режим востребован у малого и среднего бизнеса, он делится на два вида — «Доходы минус расходы» и «Доходы». Основное отличие — налоговая ставка и порядок ее расчета. На «упрощенку» чаще всего переходит розница, которая имеет несколько небольших магазинов. Для крупной торговой сети режим не подойдет — годовой доход превысит установленные лимиты.
Розничную торговлю на упрощенном режиме можно вести с разными ставками:
- «Доходы» — 6 или 8%.
- «Доходы минус расходы» — 15 или 20%.
Повышенной ли будет ставка или обычной, зависит от суммы дохода и численности сотрудников. В 2024 году ИП и компании могут сохранить УСН со ставкой 6%, если их доход не превысит 199,35 миллиона рублей за весь период. При повышенной ставке максимальный размер дохода должен составить 265,8 миллиона. По обычной ставке можно нанимать не более 100 сотрудников, а при повышенной — до 130.
На этом режиме нужно сдавать отчеты раз в квартал и декларацию по итогам года. Без декларации не обойтись, даже если предприниматель не вел деятельность — ему нужно подать в ФНС нулевую декларацию. Регион может вводить послабления для тех, кто на упрощенке, эту информацию лучше узнавать в налоговой по месту регистрации ИП или организации.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения или АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — экспериментальный налоговый режим, на котором предпринимателям и организациям не требуется самостоятельно считать налоги, сдавать декларации и некоторые другие виды отчетов, платить страховые взносы. АУСН введена только в Москве и Московской, Калужской областях, Татарстане. Воспользоваться ей можно с 2022 года по 31 декабря 2027 года — пока неизвестно, продлят ли действие проекта.
Все расчеты по налогам для ИП и компаний на АУСН делает сама налоговая на основе данных из онлайн-касс, личного кабинета ФНС, банка. Организации будут освобождены от выездных проверок, однако их ждет ряд ограничений:
- в штат можно взять до пяти сотрудников;
- годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей;
- платить зарплату можно только безналичным способом;
- объем основных средств не должен быть больше 150 миллионов;
- нельзя вести торговлю ювелирными, драгоценными изделиями, полезными ископаемыми, подакцизными товарами, помимо шампанского и вина из своего винограда, некоторыми другими видами продукции.
Ставка налога на АУСН такая же, как на обычной упрощенке. Это 8% на «Доходах» и 20 на ставке «Доходы минус расходы». Платить налоги нужно ежемесячно, систему нельзя совмещать с другими режимами. Работать разрешено только в регионах, где принята система.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентной системой могут пользоваться только индивидуальные предприниматели, причем для каждого региона существует список видов деятельности, которыми можно заниматься на патенте. Выделены и общие ограничения:
- доход не более 60 миллионов рублей в год;
- не более 15 сотрудников;
- площадь торговой точки — максимум 150 квадратных метров.
ПСН не подходит для продажи автомасел, дизельного топлива и бензина. ИП нельзя будет заниматься реализацией некоторых видов маркированных товаров — меховые, лекарственные изделия, обувь.
Величина налога зависит от потенциально возможного дохода магазина розничной торговли. Стоимость патента устанавливает регион самостоятельно, ставка составляет 6%. На режиме ПСН не нужно сдавать декларацию, отчетность, но необходимо вести книгу учета доходов.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД или налог на профессиональный доход подходит только самозанятым или индивидуальным предпринимателям. Выбрать этот режим организации не могут. НПД предполагает ограничения — ИП с таким статусом или самозанятым нельзя заниматься перепродажей. Им разрешено продавать выполненные своими руками товары, производить работы или оказывать услуги. Для розницы это может быть продажа собственной выпечки, сваренного самостоятельно мыла, вязаных игрушек или сшитой обуви.
На НПД нельзя нанимать сотрудников, а годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Существуют и другие особенности:
- НПД нельзя совмещать с остальными режимами;
- самозанятым не нужно подавать декларацию, достаточно вносить доходы в приложение «Мой налог» и платить налог;
- ставка налога равна 4% при продаже товаров физлицам, 6% — если продукцию купили ИП или юридические лица;
- платить страховые взносы за себя не нужно, как и НДФЛ с доходов.
Есть еще один нюанс — самозанятым доступен налоговый бонус. Это вычет на 10 000 рублей, которые используются для уменьшения налога при расчете. Режим поможет хорошо сэкономить, если ИП продает собственную продукцию и зарабатывает не больше 200 000 рублей в месяц.
Компании или ИП мало выбрать спецрежим — УСН, АУСН, ЕСХН или ПСН — перед началом работы. Нужно еще уведомить о переходе на него налоговую. Для этого необходимо подать заявление в инспекцию по установленной форме. Иначе при регистрации будет автоматически считаться, что предприятие работает на ОСНО.
Предпринимателю или организации при выборе системы налогообложения нужно хорошо рассчитать налоговую нагрузку и учесть ограничения — количество сотрудников, предполагаемый размер доходов. Также необходимо определиться с организационно-правовой формой — что лучше подойдет для бизнеса, ООО или ИП. Именно от этого будет зависеть, какой режим будет выгодным для розничного магазина. На некоторых системах возможно совмещение с другими — например, УСН с патентом.
В розничной торговле существует много нюансов, вплоть до того, что режим определяет, какие товары можно продавать в магазине. Общие рекомендации такие:
- Выбирайте ОСН, если у вас крупная сеть и вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС.
- Переходите на УСН, если у вас — магазин с одним или несколькими филиалами, общая прибыль которых не превышает 265,8 миллиона рублей в год.
- Используйте ПСН, если у вас небольшой магазинчик с годовым доходом меньше 60 миллионов рублей, а в штате не больше 15 человек.
- Остановитесь на АУСН, если бизнес зарегистрирован и работает в регионах, где действует спецрежим, в магазине работает не более пяти сотрудников и прибыль не превышает 60 миллионов рублей.
После выбора налоговой системы нужно не забывать вовремя платить налоги и предоставлять отчетность, декларации. Иначе предприятие может столкнуться со штрафами.
