Чистая прибыль — это то, ради чего создаётся любой бизнес. Остаток на расчётном счёте компании может создать иллюзию финансового успеха, так как не отражает, из чего именно складывается конечный результат. Бизнес может стабильно работать, но при этом быть неэффективным. Чтобы видеть реальное положение дел, надо знать, какие виды прибыли нужно считать.
Как и зачем считать разные виды прибыли
Чистая прибыль говорит лишь о доходности или убыточности предприятия. Для анализа внутренних процессов считают промежуточные показатели.
Вот пример багетной мастерской, где производятся и продаются рамы для картин. Мы знаем, что в ней работают 3 человека — сам индивидуальный предприниматель (ИП), дизайнер и продавец.
Допустим, результаты их работы за месяц такие: продано продукции на 500 тыс. руб., а чистая прибыль составила 70 руб. Только на основе этих данных мы не можем понять, почему именно столько и могли ли заработать больше.
Чтобы разобраться, бухгалтеры считают прибыль в нескольких срезах: с учётом себестоимости продукции, издержки на производство, реализацию и управление.
Цель этих расчётов — понять, какие есть ресурсы, как их увеличить и использовать для дальнейшего развития. Показатели считают в рублях и процентах для контроля динамики.
Виды расходов
Затраты делятся на переменные и постоянные. Переменные зависят от объёма производства и растут вместе с выручкой. В них основная доля — расходные материалы, из которых изготавливается товар. К ним же относятся затраты на транспортировку до покупателя, топливо, электроэнергию и т. д.
Например, на изготовление одной рамки мастерская использует один багет, а для 10 рамок — в 10 раз больше. Значит, багеты включаются в переменные затраты.
Постоянные расходы никак не зависят от количества произведённого товара. Например, плата зна аренду помещения.
Чтобы отнести издержки к какому-либо виду, можно задать вопрос — за что придётся платить, даже если перестать производить товар? Постоянные сохранятся, а переменные исчезнут.
Для багетной мастерской структура переменных и постоянных расходов может выглядеть так:
| Постоянные производственные расходы | Переменные производственные расходы |
|---|---|
| Аренда помещения для мастерской | Покупка расходных материалов (рамные подвесы, полотна, кольца, крючки, клей и т. п.) |
| Аренда оборудования | Оплата электроэнергии |
| Выплата зарплаты (если у сотрудников есть оклад) | Расходы на рекламу |
Отдельно считают операционные издержки. Они покрывают затраты на ведение бизнеса.
Есть различные классификации издержек, иногда отнести их к какому-либо типу сложно. Например, зарплата — в неё может входить оклад (постоянный расход) и премия (переменный). Однако разделение помогает более детально анализировать прибыль.
Маржинальная прибыль (маржа). Считаем, сколько единиц товара нужно продавать
Маржа (МП, маржинальная прибыль) показывает, сколько компания зарабатывает на продаже товаров. Формула маржи выглядит так:
МП = Выручка - Переменные расходы
Допустим:
- Изготовление одной рамки обходится мастерской в 5 тыс. руб. Это заготовка для рамы, мелкая фурнитура, электроэнергия.
- Готовое изделие мастерская продаёт по цене 10 тыс. руб.
Пусть ежемесячные затраты на аренду и зарплату составляют 100 тыс. руб.
Если мастерская изготовит и продаст за месяц одну рамку, то сработает в убыток. Выручки не хватит, чтобы покрыть аренду мастерской и зарплату. Чтобы хватило на всё, нужно продавать гораздо больше.
Зная маржу, вычисляем, сколько нужно продать рамок, чтобы покрыть все издержки:
| Продано рамок, шт. | 1 | 5 | 10 | 15 | 20 |
|---|---|---|---|---|---|
| Выручка, тыс. руб. | 10 | 50 | 100 | 150 | 200 |
Маржинальность (выручка минус переменные расходы)
| Переменные расходы, тыс. руб. | 5 | 25 | 50 | 75 | 100 |
|---|---|---|---|---|---|
| Маржа | 5 | 25 | 50 | 75 | 100 |
Прибыль или убыток (вычитаем постоянные расходы — ещё 100 тыс. руб. на аренду и зарплату)
| Постоянные расходы, тыс. руб. | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
|---|---|---|---|---|---|
| Итого, тыс. руб. | -105 | -75 | -50 | -25 | 0 |
Из таблицы понятно, что мастерской нужно продавать минимум 20 рамок в месяц, чтобы избежать убытка.
Валовая прибыль. Считаем доход от производства
Валовая прибыль (ВП) — это самый понятный вид дохода. Она показывает, сколько денег приносит производство. Этот показатель нужен для того, чтобы определить, целесообразно ли производить этот товар или оказывать услугу.
Другими словами, это выручка от производственного процесса и продаж за минусом себестоимости товара. Считается по формуле:
ВП = Маржа - Постоянные расходы
Это ключевой показатель, так как показывает всю массу денег от производства и реализации товаров. Его особенно важно анализировать, чтобы понимать, как зарабатывать больше.
Расчёты в таблице ниже показывают, как изменятся доходы, если:
- увеличить стоимость товара,
- увеличить объём продаж,
- уменьшить себестоимость.
| Показатели | Дано | Увеличили на 10 % стоимость товара | Увеличили на 10 % объём продаж | Уменьшили на 10 % себестоимость |
|---|---|---|---|---|
| Выручка, тыс. руб. | 10 | 11 | 10 | 10 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 7 | 7 | 7 | 6,3 |
| Объём продаж, шт. | 10 | 10 | 11 | 10 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 30 | 40 | 33 | 37 |
Валовую прибыль можно увеличить за счёт изменения разных показателей. Важно не допускать её снижения, так как этот показатель отражает заработок от основного вида деятельности.
Операционная прибыль. Считаем общие расходы на ведение бизнеса
Кроме обязательных, могут появиться затраты, которые не связаны с производством и оборотом продукции. Например, на рекламу, интернет-продвижение, ремонт офиса, организацию питания сотрудников, оплату услуг консультантов: бухгалтеров, юристов. Сюда же относятся представительские расходы, транспортные (для сотрудников), премии и зарплаты топ-менеджмента и т. д.
Все эти затраты не участвуют в создании продукта напрямую, но они необходимы. Операционная прибыль (ОП) показывает величину производственных и сопутствующих расходов организации.
Чтобы её вычислить, нужно «очистить» выручку от себестоимости товаров и всех дополнительных административных, коммерческих, управленческих расходов. Так будет видно, сколько «съедает» вся организация, включая производство и управление.
Операционную прибыль часто считают крупные холдинги, чтобы сравнить эффективность своей организационной структуры с конкурентами. Она вычисляется по формуле:
ОП = Выручка - Переменные расходы - Постоянные расходы - Управленческие расходы
Рентабельность. Считаем, сколько приносит каждый вложенный рубль
После того как стал известен доход в денежном выражении, важно понять, насколько эффективно работают вложенные средства — рассчитать рентабельность. Это отношение в процентах расходов к полученной прибыли.
Можно рассчитать рентабельность любого вида прибыли. Например, рентабельность маржи (маржинальность) нам покажет, как окупаются переменные издержки:
Рентабельность Маржи = (Маржа / Выручка) ∙ 100
При грамотном управлении этот показатель должен расти. Если он уменьшается, то надо либо повышать цену товара, либо снижать расходы. В таблице показан пример рентабельности маржи при увеличении производства:
| Продажи по 10 тыс. руб., шт. | Выручка, тыс. руб. | Маржа при перем. расходах 5 тыс. руб. на штуку, тыс. руб. | Рентабельность маржи, % |
|---|---|---|---|
| 30 рамок | 300 | 150 | 50% |
| 35 рамок | 350 | 175 | 50% |
| 40 рамок | 400 | 200 | 50% |
Как видно, маржинальность не меняется на фоне роста продаж при одинаковых расходах на производство и отпускной цене. В таблице ниже примеры при снижении расходов, их увеличении, а также повышении и понижении цены:
| Продажи, шт. | Выручка, тыс. руб. | Маржа, тыс. руб. | Рентабельность маржи |
|---|---|---|---|
| Цена 10 тыс. руб., расходы на производство снижены до 3 тыс. руб. на единицу товара | |||
| 30 рамок | 300 | 210 | 70% |
| 40 рамок | 400 | 280 | 70% |
| Переменные расходы на производство выросли до 8 тыс. руб. на единицу товара, цена 10 тыс. руб. | |||
| 30 рамок | 300 | 60 | 20% |
| 40 рамок | 400 | 80 | 20% |
| Увеличена цена до 12 тыс. руб. при переменных расходах, выросших до 8 тыс. руб. на единицу товара | |||
| 30 рамок | 360 | 120 | 33,3% |
| 40 рамок | 480 | 160 | 33,3% |
| Цена увеличена до 11 тыс. руб., расходы снижены до 4 тыс. руб. на единицу товара | |||
| 30 рамок | 330 | 210 | 63,6% |
| 40 рамок | 440 | 280 | 63,6% |
| Цена увеличена до 12 тыс. руб., расходы снижены до 3 тыс. руб. на единицу товара | |||
| 30 рамок | 360 | 270 | 75 % |
| 40 рамок | 480 | 360 | 75 % |
Максимальной рентабельности маржа достигает при снижении расходов на производство и повышении цены, минимальной — после увеличения расходов на фоне сохранения цены.
Чистая прибыль. Подводим окончательный финансовый результат
Чистая прибыль (ЧП) — это доход после вычитания всех затрат и уплаты налогов.
ЧП = ОП - Налоги - Проценты по кредитам - Амортизация
Здесь ОП — операционная прибыль (см. выше). Амортизация — это распределение стоимости нематериальных активов и основных средств в себестоимости товаров или услуг.
Отрицательный результат ЧП говорит о том, что бизнес терпит убытки.
Итак, что важно запомнить
Прибыль — это заработок организации за минусом всех расходов. Для оценки бизнеса надо анализировать разные виды прибыли: маржинальную, валовую, операционную и чистую. Первая — это выручка за вычетом переменных производственных расходов. Валовая — это маржа минус постоянные расходы на производство. Операционная прибыль — это общий доход предприятия до уплаты налогов, процентов по кредитам и амортизации.
Главным показателем является чистая прибыль, которая показывает доход после выплаты всех расходов, а также налогов, амортизации и процентов по кредитам.
Рентабельность используется для оценки эффективности бизнеса и анализируется в динамике за несколько месяцев. Её рост говорит о развитии бизнеса, снижение — о проблемах.