Какие агенты бывают и правила комиссионной торговли

Один из способов расширить сбыт для бизнеса — работа с посредниками. В коммерческой среде их называют агентами. Они работают по трём видам посреднических договоров, руководствуются нормами гражданского законодательства, а также отдельными правилами налогового и бухгалтерского учёта.

Вокруг темы онлайн-касс в этой сфере часто возникают вопросы, поэтому нужно разобраться в различиях продажи и как выдавать чеки в каждом отдельном случае.

Кто такие агенты

Это сторона посреднической схемы, которая за отдельную плату выполняет полномочия, которые ей передает другая сторона — принципал. Стороны могут называться другими словами — доверитель и поверенный, комитент и комиссионер. Это зависит от типа договора.

Соответственно, гражданское законодательство определяет и регулирует три вида посреднических договоров:

  • Комиссионный. Указан в статье 990 Гражданского кодекса РФ. К ним относятся простые схемы, в которых комиссионер за фиксированное вознаграждение совершает сделки за счёт комитента, но от своего имени. Такие сделки часто заключают производители одежды, продуктов питания. За комиссию они выставляют свои товары в других магазинах, которые за свой счёт хранят их, получают процент с продажи и несут ответственность за утрату, порчу, недостачи. Это позволяет производителям экономить на открытии собственных торговых точек. При этом комитент может ограничить комиссионера сроками, территорией реализации, параметрами передачи прав третьим лицам. Все условия прописываются в контракте.
  • Поручения. Регулируются статьёй 971 ГК РФ и описываются как юридические действия, которые поверенное лицо совершает от имени и за счёт доверителя. Полномочия посредника в этом случае шире. Например, поверенный может представлять интересы доверителя в суде. При этом он должен в любой момент по требованию доверителя докладывать о ходе выполнения поручения, представлять все собранные документы и другие материалы. Доверитель, в свою очередь, компенсирует все расходы и обеспечивает все необходимые для работы средства.
  • Агентский. Закреплён в статье 1005 ГК РФ. Это договорные отношения, в которых посредник совершает юридические и иные действия в двух форматах: от имени и за счёт принципала либо от своего имени, но за счёт принципала. Тут ещё больше полномочий. К примеру, доверитель может предоставить агенту право не только продавать товар производителя, но и рекламировать его.

Отличает все три вида общая характеристика — имущество, которое реализует агент, не является его собственностью. Это определяет подход к налогообложению и бухгалтерскому учёту.

Так как налогом облагается сумма, полученная при продаже только собственных товаров, для посредников налоговых обязательств не возникает. Зато налогом облагается сумма вознаграждения, которая была получена по договору поручения, комиссии или агентскому. Соответственно, на стороне посредника обособленно ведётся бухгалтерия для товаров на комиссии.

Определённые сложности есть с фактом продажи и выдачей чека. При наличном и безналичном расчёте обязательно применяется онлайн-касса. И возникает вопрос, кто должен её вести.

Когда кассу применяет агент, а когда принципал

Ситуацию регулируют ГК РФ и закон 54-ФЗ. В них указано, что посредник применяет кассу сам, если действует от своего имени. В противоположном случае чеки — обязанность принципала.

Однако не всегда понятно, как реализовать это на практике, если принципал не присутствует на месте расчёта. Есть два законных способа, как агент может формировать чеки по комиссионным товарам:

  • Касса регистрируется на имя принципала, он же несёт за неё ответственность. Но физически она устанавливается на территории посредника.
  • Она регистрируется на имя посредника, но в её настройки вносятся специальные изменения. В чеках также прописываются реквизиты принципала.

Варианты приёма платежей зависят от типа, предмета контракта и формы юридических отношений сторон.

Комиссионеры

Деталям комиссионных договорённостей посвящена глава 51 ГК РФ. Комиссионер всегда действует от своего имени, поэтому касса становится его обязанностью. В настройках необходимо прописать признак, который будет указывать на то, что расчёты проводит комиссионер. Эта же информация дублируется в чеке вместе с реквизитами комитента.

Причём комитентом может быть и юридическое, и физическое лицо, в чеке должны быть указаны их наименования и ИНН.

В комиссионной торговле возможна субкомиссия, при этом комиссионер продолжает нести ответственность за выполнение контракта с собственником товаров. В этом случае агент берёт на себя обязательство обеспечить оплату товара, даже если третье лицо такое обязательство не выполнило.

Поверенные

Подробно рассматривается в главе 49 ГК РФ. Поверенный ограничен в действиях рамками договора поручения и его сроками. Он действует не от своего имени, а от лица доверителя по доверенности. Касса используется поверенным, но регистрируется на доверителя. Контролировать расчёты можно также с помощью специальных настроек — в параметрах отмечается признак «поверенный», в чеке ставится аналогичная отметка и информация о доверителе.

Платёжные агенты и субагенты

Это отдельная категория посредника, к которой предъявляются особые требования. Здесь деятельность агента — приём платежей от потребителей товаров и услуг и передача денег поставщикам. В этой ситуации товары не реализуются, услуги не оказываются, сделки не заключаются.

Роль посредников — связующее звено. В таком формате обычно работают кассовые центры приёма коммунальных платежей. Сфера контролируется отдельным законом 103-ФЗ, который определяет критерии допуска к работе:

  • заключённый контракт с контрагентом, за товары или услуги которого принимаются платежи;
  • регистрация в Росфинмониторинге;
  • открытый в банке спецсчёт, предназначенный для приёма платежей;
  • зарегистрированная онлайн-касса.

Таким образом, платёжный посредник в обязательном порядке регистрирует кассу на своё имя. В настройках также меняется признак на «платёжный агент», а в чеке указываются реквизиты поставщика.

Кроме того, плательщики должны видеть размер комиссии, которую взимает посредник, а также контактные данные всех сторон, задействованных в приёме оплаты. При этом поставщику не нужно повторно выдавать документ плательщику.

На работу посредника накладываются некоторые ограничения. Например, он не может принимать безналичные переводы, только живую оплату с банковской карты или наличными. Стать посредником не может кредитная организация.

В процессе приёма платежей может появиться ещё одна сторона — субподрядчик, который работает с посредником. Таким способом, как правило, оформляются различные платёжные терминалы, в которых потребители услуг могут оплачивать их самостоятельно. Чек выдаётся с отметкой «платёжный субагент» — как страхование и подтверждение оплаты.

Банковские платёжные агенты и субагенты

БПА — ещё одна обособленная категория, в которой посредниками между банком и плательщиками становятся индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Выполнять такую роль сама кредитная организация не может, поэтому заключает контракт с платёжным оператором.

Вопрос регулируется законом 161-ФЗ. Посредник принимает платежи от физических лиц через банкоматы и специальные терминалы, перечисляет их на счёт банка. Дальше банк самостоятельно распределяет поступившие средства по счетам поставщиков товаров и услуг или зачисляет их на счёт плательщика.

У БПА договор заключён только с банком и с субагентом, которому принадлежат терминалы.

Онлайн-касса для такого посредника обязательна. В настройках ставится соответствующая отметка, а в чеке, помимо ИНН и наименования сторон процесса, указывается наименование операции и размер агентского вознаграждения.

Прочие агенты

К агентским договорным отношениям относится множество схем. Если кассовый аппарат применяется не в тех, которые перечислены выше, общие рекомендации следующие:

  • в настройках указать признак «агент»;
  • продублировать этот параметр в тексте чека;
  • также указать ИНН и наименование лица, с которым заключён посреднический договор, — физлица, юридического или ИП.

Во всех случаях касса подлежит обязательной регистрации в налоговой службе с указанием одного из 7 общих агентских признаков.

Особенности комиссионной торговли

Для агентского приёма платежей подходят любые аппараты из зарегистрированных в официальном Реестре. Разница только в настройках. Причём делать их нужно внимательно, чтобы налоговая не приняла за доход всю сумму, указанную в чеке.

Также учитываются налоговые режимы сторон. Если принципал применяет ОСН, посредник на УСН должен будет прописывать сумму НДС. Само по себе неверное заполнение чеков считается административным правонарушением, за которым могут последовать штрафы. Поэтому нужно:

  • точно понимать, к какому виду относится посредник;
  • убедиться, что прошивка ККТ поддерживает настройку признаков;
  • использовать кассовые программы, которые также поддерживают агентскую схему работы.

При подключении сервисов ЮKassa партнёры помогут подобрать устройство, которое подойдёт и по техническим, и по программным параметрам.

Агентская система работы с ККТ относительно новая, поэтому остаётся несколько незакрытых вопросов. Например, есть разночтения при возврате средств по выданному посредником документу, поэтому нужно следить за официальными разъяснениями Минфина.

Полезные предложения

Чтобы подключить платежи на сайте через ЮKassa, нужен только паспорт директора: подпишите договор и проведите интеграцию. Можно успеть за 3 дня.

5
<<<<<

Узнайте главное о ЮKassa за пару минут, подберите инструменты для своего бизнеса — и начните принимать платежи онлайн

Мне это нужно
Введите код поиска, который назвал оператор