Как продавать подакцизные товары

Подакцизными называют товары, на которые установлены акцизы — косвенный налог. Перечень такой продукции регламентируется Налоговым кодексом РФ. В нее входят высокорентабельные товары повышенного спроса, например алкоголь и сигареты. С помощью надбавки на стоимость государство пополняет бюджет, регулирует потребление.

А как рассчитывается налог на подакцизные товарные группы и нужно ли его платить рознице? Рассказываем, как правильно работать с акцизной продукцией и что такое акцизы вообще.

Акциз — это косвенный федеральный налог, который включают в стоимость товара. Он взимается сверх налога на добавленную стоимость, прибыль. Фактически эти издержки несет потребитель, когда оплачивает покупку с наценкой. Продавец лишь передает денежные средства государству, он не платит взносы из своего кармана.

Специальный налог вводят с несколькими целями. В первую очередь, это пополнение бюджета за счет обложения налогом высокорентабельных товарных групп. А во вторую — для регулирования спроса. То есть — снижения потребления негативно влияющей на здоровье продукции, уменьшения вредного воздействия на экологию, общество при эксплуатации изделий. Например, при вождении автомобиля, потреблении природного газа.

К подакцизным относят товары, которые отвечают следующим критериям:

Подакцизные товары приносят значительные поступления в бюджет. Доходы от налоговых поступлений по таким товарным группам составляют примерно 5‒8% от общего объема уплачиваемых налогов. Как правило, акцизы не вводят на предметы первой необходимости, но так было не всегда. В XIX веке казну в России пополняли и за счет косвенного налога на сахар, чай или, например, спички.

Размер косвенного налога зависит от категории изделий. Для некоторых категорий он может достигать ⅔ от стоимости продукта. Акциз включают в стоимость товара, но покупатель не видит эту сумму в чеке, как НДС. Это объясняется тем, что такая разновидность надбавки закладывается в цену до момента поступления продукции в магазин.

Список подакцизных категорий может меняться. Например, в 2023 году в него включили сахаросодержащие напитки некоторых видов. Их признают акцизными, если они будут иметь следующие характеристики:

Нектары, морсы, соки и другие сладкие напитки не относят к акцизным.

Сегодня в подакцизный перечень входит около двух десятков позиций. В СССР акцизы вводили на предметы роскоши, например ювелирные изделия, ковры и икру. В 2024 году к акцизным относятся следующие категории:

Полный список указан в статье 181 Налогового кодекса. Из категорий могут исключать определенные товары. Например, к спиртосодержащей продукции не относят лекарственные средства. Весной 2023 года от акцизных надбавок освободили вейпы, устройства для нагревания табака.

Чаще всего в список добавляют товарные группы, которые облагаются акцизом и за рубежом. В Налоговом кодексе указано, что федеральная надбавка к стоимости продукции может вводиться не только на изделия, которые производятся в России. К подакцизным относятся некоторые ввозимые из-за границы товарные группы.

Акцизную продукцию можно разделить на две группы — маркированные и немаркированные изделия. Обязательная маркировка в России действует с 2019 года и постепенно охватывает все больше товарных групп. К ним относятся алкоголь, табак, молочная продукция, шины, покрышки, одежда, обувь и многое другое.

В ближайшем будущем маркировка должна охватить все виды выпускаемых товаров, но некоторые изделия пока остаются в пилотных группах, то есть участвуют в эксперименте. Нанесение уникальных цифровых кодов на каждую товарную единицу помогает регулировать оборот, избежать поступление контрафакта и контрабанды в торговые точки. Код Data Matrix позволяет отследить путь каждой бутылки молока или пары ботинок от конвейера до конечного потребителя.

Работа с маркированными подакцизными товарами требует от предпринимателей и организаций обновления онлайн-касс, регистрации в системе «Честный знак», а в некоторых случаях — замены фискального накопителя. Также в магазинах нужно установить оборудование, которое будет считывать специальные коды. Например, 2D-сканеры. После сканирования кода Data Matrix в торговой точке онлайн-касса отправит сведения оператору фискальных данных о продаже, а он сообщит в систему, что продукция вышла из оборота.

Плательщиком косвенного налога является организация или предприниматель, который производит или импортирует подакцизные категории изделий. Они должны покупать акцизные марки у государства и наносить их на упаковку. Иногда платить акциз обязан и продавец, например, если он получил товарную партию как конфискат. Налогоплательщики, которые уплачивают косвенный налог, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения.

Чаще всего косвенный налог начисляют после производства продукции. Производители добавляют его при отгрузке продукции в розничные магазины, импортеры — при ввозе на территорию Российской Федерации. Для удобства начисления датой реализации акцизных изделий признают день их отгрузки.

В некоторых случаях акцизы могут не начисляться. Например, на конфискат или товары, которые были признаны бесхозными или от которых отказались в пользу государства. Также косвенный налог не начисляют на экспорт и в случаях, если изделия передаются из одного подразделения предприятия в другое.

По каждой товарной категории предусмотрена своя налоговая ставка или формула для расчета надбавки. Акцизы рассчитывают по фиксированной и комбинированной видам ставок:

Рассчитать надбавку по фиксированной сумме несложно — количество товара умножают на ставку. Если с определением акциза по твердой ставке обычно не возникает сложностей, то с комбинированной бывают проблемы. Для уплаты налога нужно сделать расчет по обоим значениям, сравнить их и выбрать наибольшую сумму.

Существует также адвалорная ставка — процент от максимальной стоимости продукта в рознице. Но на практике ее используют редко.

Правила расчета и уплаты акцизов одинаковы для всех регионов России, потому что косвенный налог федеральный. Чтобы узнать сумму надбавки, нужно знать налоговую базу и ставку. Налоговую базу определяет налоговый кодекс РФ в статье 187.

Для большинства подакцизных товарных групп используется твердая ставка. Акцизы время от времени могут повышать. Например, в мае 2024 года запланировано увеличение акцизной ставки на шампанское и вина. На вино она вырастет до 108 рублей за литр, а на игристое — до 141 рубля за тот же объем.

Чтобы не ошибиться с расчетами, нужно учитывать все позиции из каталога по отдельности. Например, при производстве алкогольной продукции — отдельно считать акциз на ликеры, вина и шампанское. Если сделать ошибку и подсчитать весь объем продукции одной строкой, его придется умножать на самую высокую фиксированную ставку.

Налоговый период по акцизам составляет календарный месяц. Срок уплаты начислений зависит от вида операций:

Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, дата платежа переносится на следующий рабочий день. Все налоговые отчисления организации и предприниматели с 2023 года платят через единый налоговый счет. Пополнить его налогоплательщики должны до наступления срока уплаты акциза.

По акцизам предусмотрена налоговая отчетность. Форма декларации по некоторым категориям продукции изменилась в 2023 году. Сроки предоставления отчетов — стандартные.

Как уже говорилось, розница не должна уплачивать акцизы за редким исключением. Но продавцы работают с товарами, на которую устанавливают косвенный налог. Поэтому они должны сообщать ФНС о проведенных операциях с акцизной продукцией. Для этого предпринимателям и организациям нужно перерегистрировать и настроить онлайн-кассу.

Магазины, которые уже торгуют акцизными изделиями, наверняка уже обновили онлайн-кассы. А тем, кто впервые начнет продавать такие товары, нужно перерегистрировать ККТ в налоговой с соответствующим признаком торговли. В заявлении нужно отметить пункт «Используется при продаже подакцизных товаров». Указать, какие категории относятся к подакцизным, также придется в товароучетной системе.

С недавнего времени изменения коснулись сроков работы фискальных накопителей — при торговле акцизной продукцией он составляет всего 410 дней или 13 месяцев. После регистрации ККТ период службы оборудования автоматически сокращается до 410 дней.

При продаже подакцизных изделий важно следить, чтобы чеки формировались корректно. Рядом с названием продукта в них должна печататься метка «Подакцизный товар» или значок «АТ». Этот реквизит нужен, чтобы налоговая могла узнать о реализации акцизной продукции. За продажу подакцизных товаров через кассовую технику, которая не отвечает требованиям закона № 54-ФЗ, начислят штрафы. Для ИП они составляют до 3 тысяч рублей, а для ООО — до 10 тысяч.

Акцизы — косвенный налог, который государство устанавливает на некоторые группы товаров. К подакцизной продукции относят алкоголь, сигареты, легковые автомобили, сахаросодержащие напитки и другие товарные категории. Уплачивать надбавку на стоимость должны все производители и импортеры, а в некоторых случаях — продавцы. Им нужно правильно рассчитывать сумму налога и вовремя пополнять единый налоговый счет, сдавать декларации.

Уплачивать акцизы рознице не нужно. Но магазинам нужно передавать сведения о продаже маркированных и немаркированных подакцизных товаров в налоговую. Для этого им нужно зарегистрировать кассу в ФНС и обновить ее. В некоторых случаях потребуется заменить фискальный накопитель.