Как ФНС проверяет онлайн-кассу
Инспекция нередко проводит выездные контрольные мероприятия ― налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности организации или ИП. Такие визиты иногда заканчиваются штрафами. Перед каждым посещением инспекторы заранее собирают информацию о налогоплательщике и проводят предварительный анализ. Как подготовиться к визиту инспекции, какие существуют права и обязанности у федерального органа и налогоплательщиков, какую ответственность несут нарушители, узнайте из нашей статьи.
Цель контрольных визитов инспекторов заключается в следующем:
- они должны убедиться, что вы соблюдаете сроки сдачи отчётности и уплаты положенных налогов;
- все доходы учтены в полной мере;
- расходы приняты обоснованно.
Приезд ФНС может застать вас врасплох. Чтобы подготовиться к нему, соблюдайте несколько рекомендаций:
- подготовьте для инспекторов отдельное помещение или кабинет;
- выберите заранее человека, который будет общаться с проверяющим;
- представьте инспектору только необходимые документы;
- проверьте ведение книги замечаний и предложений, книги учёта проверок;
- убедитесь в ведении учёта в соответствии со спецификой вашей компании;
- проверьте уплату налогов за проверяемый период;
- осмотрите первичную документацию;
- проверьте учредительные и регистрационные документы;
- пересмотрите документы с подрядчиками и контрагентами;
- проведите налоговый аудит.
Также будьте внимательны при работе с банком, в котором вы зарегистрированы, и к получению запросов от него.
Основная задача инспекции — определить круг организаций и ИП, деятельность которых вызывает подозрения. К правам федерального органа относятся:
- требование документов от налогоплательщиков, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов;
- проведение налоговой проверки (НП), произведение выемки документов, осмотр территории и помещения;
- вызов должностных лиц налогоплательщика для дачи пояснений по поводу уплаты налогов;
- приостановление операций по счетам;
- арест имущества;
- определение суммы налога, который подлежит уплате расчётным путём. В этой ситуации налогоплательщик не допускает инспекторов к осмотру своих производственных, складских, торговых и иных помещений, не предоставляет документы более 2 месяцев, не ведёт учёт объектов налогообложения или нарушает его;
- требование устранения выявленных нарушений;
- взыскание недоимки, пени, процентов и штрафов;
- вызов в качестве свидетелей лиц, которые обладают необходимой информацией для инспекции;
- привлечение экспертов и переводчиков;
- запрос в орган, выдавший налогоплательщику лицензию на право осуществления какой‑либо деятельности, об аннулировании или приостановлении её действия;
- предъявление некоторых исков в суды общей юрисдикции или в арбитражные суды.
В обязанности налоговиков входят:
- проведение государственной регистрации юридических и физических лиц, ведение их учёта и выдача выписки из ЕГРН;
- соблюдение налогового законодательства;
- бесплатное информирование о действующих налогах;
- представление формы отчётности и разъяснение правил их заполнения;
- разъяснения по вопросам уплаты налогов;
- возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов;
- направление налогоплательщику копии акта НП и решения по ней, уведомления и (или) требования об уплате налога, справки о состоянии расчётов (по запросу);
- руководствование письменными разъяснениями Минфина РФ;
- направление материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае неуплаты налогов, имеющей признаки преступления.
Чтобы быть готовым к проверке, узнайте о том, какими правами и обязанностями вы обладаете в качестве налогоплательщика.
Права:
- получение в инспекции бесплатной информации о налогах и сборах;
- получение формы налоговых деклараций, расчётов и разъяснения о порядке их заполнения;
- применение льгот, предусмотренных законом;
- осуществление зачёта или возврата излишне уплаченных сумм либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов;
- предоставление пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведённых НП;
- требование от инспекторов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
- невыполнение неправомерных актов и требований;
- обжалование в установленном порядке актов налоговиков и их действия (бездействия);
- соблюдение и сохранение налоговой тайны;
- получение стандартных вычетов при доходах, связанных с предпринимательской деятельностью и облагаемых по ставке 13%;
- получение стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных вычетов при получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью и облагаемых по ставке 13%.
Обязанности:
- уплата законно установленных налогов и сборов;
- учёт в соответствующей инспекции;
- ведение доходов и расходов;
- предоставление деклараций и расчётов;
- применение контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчётности;
- предоставление по запросу инспекции Книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций;
- предоставление в инспекцию сведений по утверждённой форме обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение одного календарного месяца;
- обеспечение сохранности бухгалтерской и налоговой отчётности не менее 4 лет.
ФНС приезжает к предпринимателю с целью запроса документов, проведения экспертизы, осмотра помещения, задавания уточняющих вопросов. Решение о выездном контроле принимает руководитель инспекции.
В настоящее время ФНС не проводит плановые проверки, но сохраняет право прийти с внеплановой. Основанием для её организации могут стать:
- жалоба покупателей в магазине за невыдачу чека;
- большая разбежка в операциях на счетах и по кассе;
- неиспользование онлайн-кассы в предпринимательской деятельности.
Внеплановое посещение начинается с предъявления инспекторами служебных удостоверений и поручения на его проведение. Инспекция может проверить точки розничной торговли, если обнаружит, что:
- в течение 60 календарных дней отсутствуют кассовые чеки;
- более 30% чеков откорректированы;
- более 30% чеков сделано по операциям возврата (касается всех, кроме ломбардов).
Посещение налогоплательщика происходит прямо на производстве, складе или в магазине.
После визита к налогоплательщику инспекция выдаёт следующие документы:
- акт проверки, который составляют на месте при контрольной закупке, в остальных случаях присылают почтой;
- протокол об административном правонарушении с описанием обнаруженных проблем;
- постановление о привлечении к административной ответственности, в котором отражён размер штрафа.
Вы можете обжаловать это постановление в течение 10 суток с момента получения. Подать заявление об отмене нужно в управление инспекции или сразу в суд.
ФНС проводит контроль и надзор за соблюдением законодательства о ККТ. Инспекторы могут привлечь нарушителей к ответственности в течение одного года с момента совершения правонарушения. Какие могут наступать случаи:
- Неприменение ККТ. Оно включает фактическое неиспользование по причине отсутствия кассы и пробитие чека с указанием суммы меньше той, которую заплатил покупатель. Для должностных лиц и ИП штраф составляет от 25 до 50% размера суммы расчёта, но не менее 10 000 рублей. Для юрлиц ― от 75 до 100% суммы расчёта, но не менее 30 000 рублей. Неприменение онлайн-кассы при работе в розничной торговле расценивается как намеренное сокрытие информации. Штрафа можно избежать, если такое случилось впервые, нет угрозы жизни и здоровью людей, не причинён имущественный ущерб, нет чрезвычайной ситуации, а также если вы сформировали чек коррекции и направили его налоговикам.
- Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, или с нарушением порядка регистрации и условий использования. Для должностных лиц и ИП штраф составляет от 1500 до 3000 рублей, для юрлиц ― от 5000 до 10 000 рублей.
- Нарушение порядка представления информации и документов в ФНС. ИП и должностные лица получают штраф от 1500 до 3000 рублей, юрлица ― от 5000 до 10 000 рублей.
- Ненаправление кассового чека или бланка строгой отчётности покупателю. Обычно сами клиенты жалуются на невыдачу. Налоговики штрафуют ИП и должностных лиц на сумму 2000 рублей, юрлиц ― на 10 000 рублей.
- Неиспользование ККТ повторно (в случае если сумма расчётов без онлайн-кассы составила 1 млн рублей или более). Должностные лица дисквалифицируются на срок от 1 года до 2 лет. В отношении ИП и юридических лиц приостанавливают деятельность на срок до 90 суток.
Размер штрафа зависит от нескольких критериев:
- количества нарушений;
- типа нарушений;
- статуса компании;
- величины ущерба.
Штраф можно уменьшить, если вы:
- докажете малозначительность нарушения;
- укажете на совершение нарушения в первый раз;
- обратите внимание на способ его выявления. Устраните нарушение до вынесения постановления или признаете его письменно, зарегистрировавшись в личном кабинете налогоплательщика или через СБИС.
Чтобы вас не наказали за неправильную работу, признайтесь в нарушении до момента его обнаружения, пересчитайте срок давности привлечения к ответственности, проверьте наличие ошибок со стороны самих инспекторов, оцените, есть ли состав правонарушения. Для сведения рисков к минимуму проверяйте первичные документы, оценивайте надёжность контрагентов и проводите внутренний аудит.
