Как заполнить декларацию по УСН за 2024 год
В 2025 году плательщиков УСН ждут важные изменения. Они касаются не только лимитов и ставок, но и порядка заполнения декларации. В статье расскажем о нововведениях в законодательстве и дадим практические советы по составлению налоговой отчётности.
УСН, или упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Его основная цель — упростить ведение бухгалтерского учёта и снизить налоговую нагрузку на предпринимателей.
Плательщики УСН могут выбрать один из видов налогообложения:
- «Доходы» — налог составляет 6% от суммы доходов.
- «Доходы минус расходы» — налог составляет 15% от разницы между доходами и расходами.
Перейти на «упрощёнку» могут не все представители малого и среднего бизнеса. Показатели компании или ИП должны соответствовать установленным лимитам (ст. 346.12 НК РФ):
- доход — не выше 150 млн ₽,
- количество сотрудников — не более 100 человек,
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн ₽.
Налогоплательщики, у которых доход составил от 150 до 200 млн ₽, численность сотрудников — от 100 до 130 человек платят повышенные ставки УСН (ст.346.20 НК РФ):
- «Доходы» — 8% от доходов.
- «Доходы минус расходы» — 20% от разницы между доходами и расходами.
С 1 января 2025 года повышенные ставки налога отменяются. Зато будут увеличены лимиты для перехода на УСН:
- доход — до 450 млн ₽,
- количество сотрудников — до 130 человек,
- основные средства — до 200 млн ₽ (ст. 2 176-ФЗ).
Изменения коснутся также порядка ведения налоговой отчетности по УСН. Прежде чем приступить к заполнению декларации за 2024 год, следует изучить все новые требования и подготовить необходимые бухгалтерские документы.
Для подачи декларации по упрощённой системе налогообложения вам потребуются следующие документы:
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — является обязательной для всех налогоплательщиков, применяющих УСН. В ней содержатся записи обо всех поступлениях и затратах плательщика в отчетном периоде;
- Банковские выписки — позволяют подтвердить все денежные операции, отраженные в КУДиР;
- Договоры, акты выполненных работ или оказанных услуг — требуются для определения доходов и расходов.
- Кассовые чеки и квитанции — подтверждают поступления наличных денежных средств в кассу предприятия;
- Расчёт страховых взносов — необходим для подтверждения налогового вычета.
Перед заполнением декларации по УСН проверьте все первичные документы. Они должны быть составлены корректно и соответствовать требованиям налогового законодательства.
Налоговым периодом для УСН является календарный год. Но отчётным периодом признается квартал (ст. 346.19 НК РФ). Это значит, что фактически уплата налога производится авансом: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев года. Срок перечисления авансовых платежей — 28-е число месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ).
Декларация по УСН подается всего один раз, по окончании отчётного года.
Срок подачи декларации | Срок уплаты итоговой суммы налога | |
Организации | до 25-го марта следующего года | до 28-го марта следующего года |
ИП | до 25-го апреля следующего года | до 28-го апреля следующего года |
Декларация представляется в ФНС по месту регистрации плательщика. Способ ее подачи зависит от количества работников компании или ИП:
- менее 100 человек — на бумажном носителе или в электронном виде;
- свыше 100 человек — только по электронным каналам связи (ст. 80 НК РФ).
Доходами по УСН признаются (ст. 248, 346.15 НК РФ):
- выручка от продажи товаров, работ или услуг;
- внереализационные доходы;
- поступления от реализации имущественных прав.
Перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» установлен законодательством (ст. 346.16 НК РФ). Например, к ним относятся затраты на приобретение и модернизацию основных средств, арендные платежи или оплата труда. Расходы принимаются к учёту только после оплаты, должны быть обоснованы и направлены на получение прибыли (ст. 252 НК РФ).
Расчет налогооблагаемой базы ведётся нарастающим итогом и зависит от режима УСН (ст. 346.17, 346.18 НК РФ):
- «Доходы» — все доходы плательщика с начала года и до конца отчётного периода умножаются на ставку налога:
Налог = Доходы × Ставка
Можно уменьшить размер налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов, больничных пособий и платежей добровольного личного страхования, уплаченных в отчётный период:
- компаниям и ИП с наёмными работниками — не более, чем на 50%;
- предпринимателям, работающим «на себя» — без ограничений (ст. 346.21 НК РФ).
- «Доходы минус расходы» — разница доходов и расходов с начала года до конца отчётного периода умножается на ставку налога.
Налог = (Доходы - Расходы) × Ставка
Если плательщик УСН «Доходы минус расходы» сработал в ноль или в убыток, уплате подлежит минимальный налог. Он рассчитывается, как 1% от суммы всех доходов в отчётном периоде (ст. 346.18 НК РФ).
Заполнить декларацию можно вручную, чернилами черного, фиолетового или синего цвета, или на компьютере. В текстовых полях документа используются заглавные печатные буквы. Показатели стоимости указываются в полных рублях, значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и выше округляются до единицы. Для указания даты используются три поля: день (два знака), месяц (два знака) и год (четыре знака) разделённые точкой.
Все страницы документа должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы находится в отведённом поле и состоит из трех знаков, например, «001».
В документе не допускаются зачёркивания, исправления с помощью корректора или другого аналогичного средства. Если какой-то показатель отсутствует, на его месте нужно поставить прочерк — линию по всей длине поля. Например, при указании ИНН организации поле из двенадцати знаков заполняется следующим образом «6150012341--».
При распечатке декларации на принтере делать прочерки не обязательно. Печать должна выполняться шрифтом Courier New кеглем 16–18. Документ печатается на одной стороне листов формата А4. Нельзя скреплять их с помощью степлера или других устройств, приводящих к повреждению бумаги.
Декларацию по УСН за 2024 год следует заполнять по новой форме:
Разделы | Кто заполняет |
Титульный лист | Все плательщики УСН |
Раздел 1.1, 2.1.1 | УСН «Доходы» |
Раздел 2.1.2 | УСН «Доходы», плательщики работают в Москве и платят торговый сбор |
Раздел 1.2, 2.2 | УСН «Доходы минус расходы» |
Раздел 3 | Все плательщики УСН, получившие целевое финансирование |
Раздел 4 | Плательщики УСН из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, которые понесли расходы на покупку контрольно-кассовой техники |
Титульный лист
При заполнении титульного листа указываем:
- ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя;
- Номер корректировки — «0» для первичной декларации, для уточнённой — номер корректировки;
- Налоговый период — код «34», означающий «календарный год»;
- Отчетный год — «2024»;
- Код налогового органа — номер ФНС, в которую представляется декларация;
- Код «по месту нахождения (учёта)» — для ИП — «120», для компании — «210»;
- Объект налогообложения — «1» – «Доходы», «2» — «Доходы минус расходы»;
- Наименование налогоплательщика — полное наименование организации в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество ИП;
- Номер контактного телефона налогоплательщика;
- Количество страниц документа.
Декларация для УСН «Доходы»
Расчет налоговой базы для УСН «Доходы» производится в разделе 2.1.1.
- Строка 101 код размера налоговой ставки: «1» — стандартная 6%;
- «2» — повышенная 8 %,
- Строка 102 — производил ли налогоплательщик выплаты физическим лицам: если да, то указываем «1», если нет, то «2»;
- Строки 110–113 — суммы полученных доходов нарастающим итогом за отчетные периоды;
- Строки 120–123 — налоговые ставки за отчетные периоды;
- Строки 130–133 — суммы авансовых платежей и налога за год, определяются умножением сумм доходов в отчетных периодах на соответствующие налоговые ставки;
- Строки 140–143 — суммы налоговых вычетов в отчетных периодах нарастающим итогом.
Если плательщик применял пониженную ставку налога, то в строке 124 указываем номер и пункт соответствующего закона субъекта РФ.
Раздел 2.1.2 имеет формат, аналогичный разделу 2.1.1. Его заполняют плательщики УСН «Доходы», которые работают в Москве и отчисляют торговый сбор. Он тоже уменьшает налогооблагаемую базу при УСН. Поэтому в раздел 2.1.2 добавлены строки 150–153 «Сумма уплаченного торгового сбора».
Раздел 4 заполняется только компаниями и ИП из новых территорий России, которые приобретали в отчетном году контрольно-кассовую технику. Такие расходы тоже подлежат налоговому вычету. Но только один экземпляр ККТ стоимостью не более 28 000 рублей, зарегистрированный по адресу ее установки (применения) до 31 декабря 2025 года.
На основании данных разделов 2.1.1, 2.1.2 и 4 заполняется раздел 1.1
- В строке 010 ОКТМО прописывается в обязательном порядке, а в строках 030, 060, 090 — только при смене места регистрации налогоплательщика;
- В строках 020, 040, 070 указываются суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по окончании отчетных периодов. Они определяются как разница сумм авансовых платежей (строки 130–133 раздела 2.1.1) и налоговых вычетов (страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, платежей по договорам добровольного личного страхования (строки 140–143 раздела 2.1.1), торгового сбора из раздела 2.1.2 и суммы расходов по приобретению ККТ из раздела 4). Результат должен быть больше или равен 0. В противном случае он заносится в строки 050 и 080 «Авансовые платежи к уменьшению»;
- Строка 100 — годовая сумма налога по УСН к уплате за вычетом авансовых платежей. Если разница получилась отрицательной, сумму переплаты заносят в строку 110.
- Строка 101 — уплаченная стоимость патента для предпринимателей, перешедших с ПСН на УСН. На нее тоже можно сделать налоговый вычет.
Декларация для УСН «Доходы минус расходы»
Расчёт налоговой базы проводится в разделе 2.2
- Строка 201 — код признака размера налоговой ставки по УСН: «1» — 15%, «2» — 20%,
- Строки 210–213 — суммы доходов, полученных в отчетных периодах, нарастающим итогом;
- Строки 220–223 — суммы расходов, произведенных в расчетных периодах, нарастающим итогом;
- Строка 230 — сумма убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде, который уменьшает налоговую базу;
- Строки 240–243 — налоговая база для исчисления авансовых платежей в отчетных периодах. Определяется как разница суммы полученных доходов (строки 210–213) и суммы произведенных расходов (строки 220–223). Значения указываются, если они больше нуля. Если результаты меньше нуля, их заносят в строки 250–253 — «Суммы убытков, полученные в истекших отчетных периодах»;
- Строки 260–263 — размеры налоговых ставок в отчетных периодах;
- Строка 274 — для плательщиков, применяющих пониженную ставку по законам субъектов РФ;
- Строки 270–273 — суммы авансовых платежей и исчисленного налога, определяются умножением налоговой базы на соответствующие ставки налогов;
- Строка 280 — минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы», вычисляется как 1% от суммы в строке 213.
Раздел 4 заполняется аналогично УСН «Доходы».
На основании данных из разделов 2.2 и 4 заполняется раздел 1.2
- Строка 010 — код по ОКТМО по месту регистрации налогоплательщика. Если не было изменений в течение налогового периода, в строках 030, 060 и 090 проставляется прочерк;
- Строка 020, 040, 070 — суммы авансовых платежей, которые определяются путем уменьшения размера исчисленного авансового платежа из раздела 2.2 на сумму расходов по приобретению ККТ из раздела 4. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю. В противном случае результат заносится в строки 050, 080 — «Сумма авансового платежа к уменьшению»;
- Строка 100 — сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период с учетом ранее исчисленных авансовых платежей. Данное значение должно быть больше или равно нулю и выше суммы минимального налога. В противном случае строка не заполняется;
- Строка 110 — заполняется, когда сумма налога, подлежащего доплате, меньше нуля;
- Строка 120 — сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Заполняется в случае, когда значение налога к уплате меньше минимального.
Заполнять декларацию по УСН нужно очень внимательно, не допуская ошибок и неточностей. Это поможет избежать штрафов и проблем с ИФНС. Вот перечень самых распространенных ошибок:
- Неправильно указан вид налогообложения. Например, при регистрации компанией или ИП был заявлен режим «Доходы», а декларация сдается по режиму «Доходы минус расходы»;
- Компания подала декларацию по УСН, не уведомив ФНС о переходе на упрощённую систему налогообложения;
- Строки декларации заполнены не нарастающим итогом;
- Неверно указаны налоговые ставки;
- Неправильно исчислены авансовые платежи и общий размер налога;
- Допущены ошибки в заполнении реквизитов: ИНН, КПП, ОКТМО, название компании;
- На бумажном формате документа отсутствуют подписи должностных лиц и печать;
- При подаче уточненной декларации неверно указан номер корректировки;
- Нарушены сроки подачи декларации, уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога;
- Плательщик сдал устаревшую форму декларации.
Подобные нарушения могут иметь негативные последствия:
Неверное или неполное определение налоговой базы, недоплата налога | Штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога. (ст. 122 НК РФ) |
Несоблюдение сроков подачи декларации | Штраф 5% от суммы декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 ₽(ст. 119 НК РФ). |
Чтобы избежать ошибок и штрафов при подаче декларации по УСН, тщательно проверяйте все расчеты. Сохраняйте подтверждающие документы, следите за платежным календарем, постоянно мониторьте изменения в налоговом законодательстве.
