Закон 54‑ФЗ: применение ККТ и ответы на вопросы
Статья актуальна на дату публикации
Онлайн-касса — это оборудование, которое в автоматическом режиме передаёт в ФНС данные о каждой финансовой операции: покупке в магазине, аннулировании чека, возврате денег покупателю. Применение кассового оборудования регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Рассказываем об этом нормативном акте в нашей статье.
Данный Федеральный закон говорит, что:
- Все российские организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) — за исключением отдельных категорий бизнеса, которые прописаны в этом же нормативно-правовом акте.
- В работе разрешено использовать только ту кассовую технику, которая включена в единый реестр ФНС и прошла регистрацию в установленном порядке.
- В момент расчёта покупателю нужно выдать чек в бумажном или электронном виде.
- Фискальные данные (ФД) должны незамедлительно передаваться в ФНС через посредника — оператора фискальных данных (ОФД). При выходе оборудования из строя и отсутствии доступа в интернет, данные можно передать в течение 30 дней.
- При ликвидации компании или нарушении правил применения кассовой техники налоговая может в принудительном порядке снять онлайн-кассу с учёта.
Действие статей 54-ФЗ направлено на то, чтобы сделать бизнес более прозрачным и сократить число проверок в сфере предпринимательства.
Кто может не применять онлайн-кассу
Некоторые организации и ИП освобождаются от обязанности использовать онлайн-кассы в работе. К этой категории относятся:
- самозанятые — плательщики налога на профессиональный доход (НПД);
- продавцы бумажных газет и журналов;
- ИП на патентной системе налогообложения, занимающиеся реставрацией мебели, ремонтом обуви и одежды, оказывающие услуги по клинингу, сдающие жильё в аренду;
- продавцы, торгующие с рук продовольственными и непродовольственными товарами;
- продавцы мороженого, разливных безалкогольных напитков в специализированных киосках, живой рыбы, сезонных овощей (при торговле вразвал);
- торгующие с автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом;
- предприниматели, работающие в труднодоступной местности.
Полный перечень компаний указан в статье 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Когда юрлица и ИП рассчитываются между собой по безналу, путём перевода денег с одного расчётного счёта для бизнеса на другой, использовать контрольно-кассовую технику тоже нет необходимости.
В момент расчёта продавец обязан выдать клиенту чек. Когда в магазине, парикмахерской или кафе у покупателя спрашивают, нужен ли ему чек, и, получив отрицательный ответ, не распечатывают документ, подтверждающий факт оплаты, — это нарушение Федерального закона №54-ФЗ.
Чек положено выдавать в бумажном виде на руки или отправлять в электронном виде в смс или на e-mail клиента.
В чеке должны быть указаны следующие данные:
- наименование продукции;
- название и адрес торговой точки;
- фамилия продавца, пробившего чек;
- дата и время операции.
В документе также должны быть регистрационный номер ККТ, порядковый номер чека, заводской номер фискального накопителя (ФН).
Помимо основных реквизитов, в чеке, на основании Приказа ФНС № ЕД-7-20/662@, могут быть указаны дополнительные сведения. Например, код продукции, если она подлежит обязательной маркировке, и маркетинговая информация — скидки, акции, спецпредложения.
ФНС — это надзорный государственный орган в сфере налогов, который контролирует работу хозяйствующих субъектов. Компании регулярно отчитываются перед службой о результатах осуществления деятельности.
ОФД — это организация, у которой есть разрешение от ФНС на обработку фискальных данных. Обязанности ОФД:
- обрабатывать ФД в режиме реального времени;
- передавать информацию в ФНС;
- обеспечивать конфиденциальность сведений;
- обеспечивать защиту и информационную безопасность ФД, полученных от пользователей.
ФН — это чип (микросхема), где хранятся все сведения о работе кассы. Он фиксирует начало и окончание смены, сколько чеков выдано за рабочий день, на какую сумму продано товаров или оказано услуг. ФН присваивает каждому чеку обязательный уникальный параметр — фискальный признак (аналог электронной подписи).
Накопитель должен:
- обеспечивать безопасность ФД;
- шифровать передаваемую информацию и расшифровать данные, полученные от ОФД;
- принимать коды маркировки от контрольно-кассовой техники.
На корпусе ФН должна стоять пломба производителя. Чип оснащается энергонезависимым таймером. Если в момент расчёта в торговой точке пропадёт интернет, то накопитель сохранит в памяти всю информацию. Данные никак нельзя отредактировать или удалить.
Процесс начала работы с кассой и передачи информации в контролирующие органы выглядит так:
- Онлайн-касса покупается или арендуется. Главное, чтобы она входила в реестр оборудования, одобренного ФНС. В противном случае все финансовые операции, проведённые на устройстве, будут считаться незаконными.
- Приобретается ФН, если он сразу не встроен в аппарат.
- Заключается договор с ОФД для обработки фискальных данных и передачи сведений о продажах в ФНС.
- Далее онлайн-кассу и ФН надо зарегистрировать в налоговой. Это можно сделать лично или через интернет в личном кабинете на сайте ФНС.
После того как покупатель оплатит покупку, кассир пробьёт чек. Параллельно в кассовом аппарате сформируется электронный чек, который будет храниться в фискальном накопителе. Чеку сразу будет присвоен фискальный признак, и цифровой документ будет отправлен ОФД.
Оператор проверит подлинность чека и подтвердит операцию. Затем обработает все полученные сведения, создаст отчёты и отправит их в ФНС.
Сервис ЮKassa предлагает бизнесу готовые программные и облачные онлайн-кассы, которые мгновенно передают данные в ФНС. Чеки формируются автоматически, любой документ легко открыть в пару кликов в личном кабинете. Можно купить онлайн-кассу или взять в аренду — закон допускает оба варианта.
Предпринимателей, нарушающих закон 54-ФЗ, ждут штрафы в соответствии с пунктами 1–6 статьи 14.5 КоАП РФ:
Вид нарушения | Размер взыскания |
Использование онлайн-кассы, не соответствующей требованиям | Для ИП и должностных лиц — от 25 до 50% от суммы расчёта, но не менее 10 тысяч ₽. Для юрлиц — от 75% до 100% от суммы расчёта, но не менее 30 тысяч ₽ |
Повторное применение онлайн-кассы, не соответствующей требованиям закона (если общая сумма расчётов составляет более 1 млн ₽) | Для должностных лиц — дисквалификация на срок 1–2 года. Для ИП и юрлиц — приостановка работы на срок до 90 дней |
Невыдача чека покупателю | Для должностных лиц и ИП — штраф в размере 2 тысяч ₽ или предупреждение. Для юрлиц — штраф 10 тысяч ₽ или предупреждение |
Отсутствие в чеке наименования продукции | Для должностных лиц — штраф до 3 тысяч ₽. Для ИП и юрлиц — до 10 тысяч ₽ |
Непредставление информации по ККТ (по запросу ФНС) | Для должностных лиц и ИП — штраф от 1,5 до 3 тысяч ₽. Для юрлиц — от 5 до 10 тысяч ₽ |
Для выявления нарушителей налоговые инспекторы проводят контрольные закупки. А ещё отслеживают движение денежных средств по личным банковским картам предпринимателей: многочисленные денежные поступления могут сигнализировать о нарушении 54-ФЗ.
Как уже упоминалось выше, в соответствии с 54-ФЗ все российские ИП и юридические лица, за исключением тех, которые перечислены в статье 2 вышеупомянутого закона, обязаны применять онлайн-кассы. В противном случае им грозят штрафы и другие проблемы с ФНС.
Однако некоторые предприниматели, не освобождённые от обязанности по применению онлайн-касс, всё же могут работать без ККТ и при этом не нарушать российское законодательство.
Во-первых, применять онлайн-кассы не должны самозанятые. Поэтому, если позволяет специфика деятельности и годовой оборот не превышает 2,4 млн ₽, можно оформить самозанятость и вести бизнес в таком статусе.
Если осуществление некоторых видов деятельности недоступно от лица самозанятого, онлайн-касса всё-таки потребуется. Но проводить через неё придётся только операции, которыми нельзя заниматься на льготной системе налогообложения. Например, при помощи онлайн-кассы нужно выбивать чеки на суммы, полученные от перепродажи товаров.
Во-вторых, легально не пользоваться контрольно-кассовым оборудованием могут бизнесмены, которые продают товары онлайн.
Чтобы не устанавливать онлайн-кассу, можно выбрать один из предложенных вариантов:
- Доставка заказов посредством курьерской службы или транспортной компании. Нужно заключить агентский договор и прописать в нём, что чеки покупатели предоставляются в момент получения заказа, а обязанность по формированию фискальных документов, подтверждающих факт оплаты, ложится на компанию, предоставляющую услуги доставки.
- Продажа товаров через маркетплейсы. Обязанность по формированию кассовых чеков для покупателей крупные площадки берут на себя. Поэтому приобретать онлайн-кассу и подключать эквайринг селлеру не нужно. Но если продавец реализует ассортимент не только на маркетплейсе (например, еще через собственный сайт), установить кассовый аппарат всё же придётся.
В 2025 году на всей территории России по-прежнему действует мораторий на плановые проверки для бизнеса. По инициативе Правительства РФ его продлили до 2030 года. Это означает, что в ближайшие пять лет плановых проверок по вопросам работы онлайн-касс со стороны надзорных организаций не будет.
В случаях, перечисленных в статье 7 федерального закона №54-ФЗ, налоговые инспекторы могут осуществлять внеплановые проверки. Основания:
- на торговую точку пожаловались потребители: например, за невыдачу кассового чека, подтверждающего факт расчёта;
- результаты мониторинга информации, которая передаётся в ФНС через ОФД.
По результатам проверки инспекторы ФНС имеют право оштрафовать ИП и организацию.
С 1 марта 2025 года в силу вступили следующие изменения:
- Сократился срок регистрации/перерегистрации и снятия ККТ с регистрационного учёта — на подготовку документов теперь требуется пять дней (ранее этот срок достигал десяти дней).
- ИП и юрлица, оказывающие услуги общественного питания, должны распечатать кассовый чек на бумаге и выдавать его клиенту до момента расчёта.
- Изготовители онлайн-касс обязаны проходить экспертизу новых моделей фискальных накопителей в экспертной организации.
- Непредставление налоговым органам доступа к ККТ при проверке, в том числе для считывания ФД в фискальном накопителе, теперь является основанием для снятия онлайн-кассы с учёта в одностороннем порядке без заявления пользователя.
Ещё по новым правилам от применения ККТ освобождаются предприниматели с лицензией на образовательную деятельность, если это их основное направление бизнеса, а также тренеры, получившие статус ИП, для которых деятельность в области физкультуры и спорта является основной.
Все российские компании обязаны использовать онлайн-кассу (за исключением отдельных категорий бизнеса). В работе разрешено использовать только оборудование, которое входит в утверждённый ФНС перечень.
В момент передачи товара покупателю продавец должен выдать чек. За нарушение правил применения ККТ предусмотрено наказание в форме административного штрафа.
