Причины отказа в вычетах по НДС

Плательщик может уменьшить общую сумму начисленного налога. Для этого надо представить счёт-фактуру, принять продукты на учёт, использовать их в облагаемых НДС операциях и не нарушать закон. Однако даже честный налогоплательщик может получить отказ в возмещении. Рассмотрим возможные ошибки бизнесменов.

Чтобы получить налоговый вычет, нужно заполнить все документы верно. Особое внимание — счетам-фактурам, основному документу (п. 1 ст. 169 НК РФ). Еë форма и правила заполнения прописаны в Постановлении N 1137. Налоговая проверяет все строки и графы, даже небольшой (на взгляд бизнесмена) недостаток может стать основанием к отказу.

Компания получит отказ на вычет, если:

Несущественные ошибки не могут служить основанием для отказа. К ним относят неточности в количестве прослеживаемого товара, регистрационном номере партии, единицах измерения продукта. Важно учитывать, что допущенные ошибки должны позволять идентифицировать одновременно продавца, покупателя, ставку и сумму налога, наименование и стоимость товара.

Если подавать пояснение на требование налоговой, нужно доказать правильность заполнение счёта-фактуры в соответствии с постановлением. Например, если договор с контрагентом был скорректирован и из-за этого изменилось количество продукта, необходимо предоставить копию дополнительного соглашения.

Если речь идёт об опоздании при выставлении продавцом корректного с точки зрения постановления счёт-фактуры в пятидневный срок (п. 3 ст. 168 НК РФ), то это не является основанием для отказа в вычете НДС для покупателя. Это отражено в п. 2 ст. 169 НК РФ — недочёт не влияет на идентификацию.

Другой вопрос, если сам бизнес пропустил сроки подачи заявления по налогу. Законодательно установлен срок предъявления НДС к вычету — три года. Он исчисляется после окончания квартала, в котором сумма налоговых вычетов по НДС превысила сумму этого налога, исчисленного к уплате. Если три года истекли, восстановить срок можно только в суде. Для этого надо доказать, что для пропуска были уважительные причины.

Налоговый вычет может оказаться меньше, чем бизнесмен планировал получить. Снизить возмещение могут неточности в классификации (проблемы будут ещё на этапе таможни) и включение в состав расходов необоснованных затрат.

Если реализовать продукты на территории РФ и не вывозить их в страны ЕАЭС, отражать в заполненной в соответствии с постановлением счёте-фактуре код вида товаров не надо. Указание этого кода при торговле в РФ относят к тем ошибкам, что не мешают идентифицировать продукцию. На вычет НДС это не повлияет.

Однако есть случаи, когда заполнять это поле нужно. Для верного определения кода ТН ВЭД нужно использовать классификатор и запросить спецификацию у поставщика. От этого кода зависят ставка таможенной пошлины и список разрешительных бумаг на продукт при его ввозе в страну. Чтобы проверить, не была ли допущена ошибка при присвоении кода, лучше подать декларацию заранее, до прибытия товара. Таможенный инспектор проверит данные и предупредит о неточностях, если они есть. Тогда можно успеть доплатить таможенные платежи и оформить документацию. Если же случайно или намеренно допустить ошибку в коде, бизнес может ждать штраф, конфискация груза, пересчёт недоплаты.

Если неточность уже есть в счёте-фактуре, лучше составить исправленный документ.

Важное условие для получения налогового вычета — экономическая обоснованность расходов. Чёткого понятия обоснованности в законодательных актах РФ нет, но на практике налоговая служба может признавать таковыми расходы:

Если расходы в заполненной в соответствии с постановлением счëт-фактуре экономически необоснованны, то они исключаются из уменьшающих доходы расходов, а входной НДС по ним не подлежит вычету.

Вычет принимают в квартале, когда уже выполнены все обязательные условия. Необходимую для этого счёт-фактуру нужно получить до 25 числа месяца, который следует за кварталом, в котором выполнены остальные условия. Его включают в декларацию по НДС за соответствующий квартал.

Основные требования для вычета расписаны в ст. 171 и ст. 172 НК РФ:

Поставщик должен предъявить НДС. Когда поставщик выставляет счёт и сопроводительные документы, дополнительно к стоимости продукта он должен предъявить НДС к оплате. Там должна быть отражена сумма выделенного налога. Если продавец этого не сделал, налогоплательщик не может самостоятельно рассчитать НДС, чтобы принять его к вычету. Исключение — покупатель действует как налоговый агент. Тогда при выполнении некоторых видов операций он должен сам рассчитать и перечислить НДС на бюджетный счёт. Например, при аренде государственного имущества, продаже конфиската.

Приобретённые продукты оформили в учёте. По ним должны быть:

Продукты или услуги перепродаются или используются в деятельности с НДС. Налоговый вычет допускается применять только в случае, если входящий НДС уплатили по имуществу, применяемому в облагаемых НДС операциях, работах. При этом приобрести продукцию для применения в необлагаемых операциях, а затем использовать в облагаемой деятельности можно. Вычет будет доступен. А наоборот нельзя — принятый к вычету налог придётся восстанавливать.

Поставщик верно оформил счёт-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). При получении товаров или услуг поставщик также должен предоставить счёт-фактуру или УПД, в которых выделен НДС. Принимать налог к вычету нельзя, если бумаги нет (п. 1 ст. 172 НК РФ), она оформлена с неточностями или они не внесены в декларацию по НДС. Исключение — когда в операции не используется ни счёт-фактура, ни УПД. В таких случаях документы заменяются другими бумагами, где указывают сумму восстановленного налога. Могут также понадобиться бумаги, подтверждающие исчисление НДС налоговым агентом (ст. 171 НК РФ).

В некоторых случаях могут быть дополнительные условия, позволяющие принять налог к вычету. Это может быть самостоятельное перечисление налога в бюджет или его восстановления. Также бывают особые условия, действующие вместо ранее перечисленных.

Входящий налог принимается к вычету в течение трёх лет с момента принятия операции к учёту. Это указано в ст. 172 НК РФ. При возврате продукта покупателем или аванса продавцом вычет заявляют в течение года — п. 4 ст. 172 НК РФ.

Возмещение по НДС может быть получено налогоплательщиком в общем или заявительном порядке на основании банковской гарантии или поручения. Их описание есть в ст. 171 НК РФ и ст. 171.1 НК РФ соответственно.

Если налоговая в ходе проведения камеральной проверки находит нарушения, она составляет соответствующий акт. В нём излагается ход проверки, мероприятия контроля и пункты, в которых выявлены нарушения. Акт передаётся налогоплательщику. После этого у последнего есть месяц на то, чтобы направить возражение по акту.

Обжаловать отказ можно сначала в региональном управлении ФНС. Если налогоплательщика не устроит решение, можно обратиться в суд.

Если бизнесмен пропускает срок, налоговая может вынести окончательное решение без учёта мнения налогоплательщика. Правда, и в этом случае есть вероятность его обжаловать.

Чтобы отстаивать свою позицию, бизнес должен быть готов представить подтверждающие бумаги. Кроме того, нужно проверять контрагентов, чтобы не оказалось, что работы велись с «фирмой-однодневкой». Для этого можно:

Запросить до заключения сделки копии некоторых документов. Речь идёт об уставе, выписке из единого реестра, свидетельстве о регистрации и постановке на налоговый учёт, справке об отсутствии налоговых задолженностей. Их наличие даёт шанс отстоять свою позицию в суде и доказать, что при выборе контрагента бизнесмен проявил предусмотрительность.

Проверить полномочия подписывающего лица. Бумаги должен подписывать человек, имеющий на это право. В противном случае в суде будет сложно доказать, что будущий контрагент был проверен по всем критериям.

Запросить финансовую отчётность за год. Эти данные не являются тайной, с ними легко ознакомиться.

Проверить будущего контрагента на банкротство, участие в судебных тяжбах, исполнительных производствах. Эти сведения укажут на финансовое состояние. Так, участие в судебных тяжбах может нанести серьёзный вред финансовому состоянию. Проверить это можно на специальном ресурсе в интернете с картотеками арбитражных дел. Информация о скором банкротстве и наличии исполнительных производств также есть в свободном доступе.

Эти пункты могут и не уберечь от факта отказа в вычете НДС из-за сотрудничества с подозрительной с точки зрения налоговой службы РФ фирмой. Однако подтверждение исполнения этих мероприятий по проверке поможет отстоять свою позицию в суде. Если доказать, что налогоплательщик проявил должную предусмотрительность и проверял контрагента, есть вероятность получить вычет.