Календарь отчетности для бухгалтера на 2024 год

2024 год, как и предыдущие, внес свои коррективы в бухгалтерский учет. Поменялся порядок формирования отчетности, сдвинулись сроки подачи некоторых деклараций, а также изменилась периодичность отправки различных официальных уведомлений. Подробнее о нововведениях в календаре бухгалтера рассказываем в статье.

Все налоги теперь оплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). И если 2023 год считался переходным с некоторыми послаблениями, то с 1 января 2024 года система заработала в полной мере, поэтому теперь платежки с указанием конкретных платежных реквизитов и статусом 02 приниматься не будут. В назначении платежа достаточно указания «Единый налоговый платеж», а статус документа ставится 01. Так как все деньги теперь хранятся на едином счете, перед уплатой налога нужно подавать в ИФНС уведомление о типе платежа. В нем указывается, какой вид взносов и на какую сумму будет оплачен. Здесь могут быть и налоги, пени, штрафы и страховые взносы. Такое уведомление подается до 25-го числа месяца, в котором проводится платеж.

При этом остаются типы взносов, которые можно уплачивать удобным способом на усмотрение плательщика. К ним относятся:

Также по системе ЕНП не могут оплачиваться взносы по травматизму и профзаболеваниям, патентный НДФЛ для наемных иностранцев, а также госпошлины без исполнительных документов. Они вносятся по-прежнему отдельными платежными поручениями.

Есть некоторые изменения в формах взаимодействия налоговой с налогоплательщиками. Например, по новой форме придется подавать пояснения по транспортным, земельным и «кадастровым» налогам. Они нужны, если по итогам уведомления от ФНС компания не согласна с указанными суммами. На отправку пояснений дается 20 дней.

Изменения коснулись и ставок НДФЛ для сотрудников, которые официально работают в компании дистанционно, находясь за границей. Теперь они приравниваются к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению по ставке 13 или 15% в зависимости от суммы дохода. Также введены лимиты по некоторым видам доходов, которые можно не облагать НДФЛ. Например, для «суточных» это 700 рублей в день.

Со вступлением в силу закона № 539-ФЗ от 27.11.2023 перестроился график подачи в налоговую уведомлений по агентскому НДФЛ и порядок его оплаты. С 1 января 2024 года каждый календарный месяц делится на два периода, за которые подаются два отдельных уведомления:

В декабре срок на новый месяц не переносится. Здесь нужно подать уведомление о суммах НДФЛ за 23‒31 числа в последний рабочий день года.

Сроки подачи традиционного отчета РСВ по страховым взносам не изменились. Это по-прежнему 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом:

Еще в прошлом году появилась незнакомая для новых компаний, но хорошо известная для «старичков» форма отчета «Персонифицированные сведения о физлицах» (ПС). До 2023 года ее заменял отчет СЗВ-М, который сдавался в Пенсионный Фонд. В 2024 году ПС сдается ежемесячно до 25-го числа текущего месяца за предыдущий. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день впереди. По взносам на травматизм и дополнительным пенсионным отчитываются также поквартально одновременно с РСВ.

ОКВЭД подтверждается раз в год, и в этом году нужно сделать до 15 апреля.

Кадровики не привязаны к календарным датам, однако, должны уведомлять налоговую о различных изменениях в штате:

О доходах сотрудников и начисленных налогах по форме 6-НДФЛ так же отчитываются раз в квартал:

В отношении формы отчета 6-НДФЛ также произошли некоторые изменения. Они внесены приказом ФНС от 19.09.2023г. №ЕД-7-11/649@. Изменения связаны с новыми сроками уплаты, поэтому в документ добавлены новые строки и разделы. Кроме того, поменялись некоторые формулировки. Например, доход теперь считается не «начисленным», а «полученным».

Любые отчеты можно сдать раньше указанной даты, но сдавать позже недопустимо. За нарушение сроков предусмотрены штрафы. Так, при несвоевременной сдаче РСВ рассчитывается штраф в размере 5% от суммы взносов, которая из-за непредоставленной отчетности не была вовремя оплачена. А для 6-НДФЛ сумма фиксированная — минимальный штраф составляет 1000 рублей. Если просрочка составит больше месяца, по 1000 насчитают за каждый месяц задержки.

Общую бухгалтерскую отчетность за предыдущий период в 2024 году нужно сдать до 1 апреля. По имуществу ООО отчитываются до 26 февраля. Декларации по ЕСХН и УСН для ООО сдаются до 25 марта, а по УСН для ИП — до 25 апреля. ИП на общем режиме налогообложения должен отправить 3-НДФЛ до 2 мая.

Декларация по налогу на прибыль зависит от вида налога. При ежемесячных расчетах документы отправляются каждый месяц до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом. То есть до 26 февраля подаются данные за январь, 25 марта — нарастающим итогом за январь-февраль, 25 апреля — за январь-март и так далее. За 2023 год в этом случае нужно отчитаться до 25 марта.

Для поквартального налога на прибыль декларация сдается так же раз в квартал:

В эти же даты поквартально сдают декларацию по НДС. А если это НДС по импортированным из ЕАЭС, то по нему декларации придется отправлять ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Если компания переживает период застоя, нет никаких движений по кассе и расчетному счету, не оформлялись никакие бухгалтерские документы, то в этот период сдают единую упрощенную декларацию. Отправлять ее нужно раз в квартал до 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же даты все компании, независимо от состояния, отправляют данные из журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Так как изменился порядок работы с НДФЛ в целом, соответственно, теперь начисленный НДФЛ оплачивается так же в два этапа — до 28-го числа текущего месяца за первый период этого же месяца и до 5-го числа нового месяца за оставшиеся предыдущего.

Страховые взносы по единому тарифу оплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. В некоторые месяцы дата сдвигается в связи с выходными и праздничными днями:

Взносы по несчастным случаям и профзаболеваниям перечисляются до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, с учетом корректировок сроков из-за выходных и праздников.

Если ИП работает на ОСНО, то НДФЛ он перечисляет раз в квартал:

За себя ИП платит фиксированные взносы в фонды. В 2024 году их размер составляет 49 500 рублей, а для жителей новых регионов — 25 200 рублей. Эти суммы нужно перечислить до 9 января за предыдущий год. Если доход предпринимателя в 2023 году превысил 300 тыс. рублей, на всю сумму сверх лимита начисляется еще 1%, который нужно оплатить до 1 июля 2024 года.

В целом, график уплаты налогов на разных режимах также привязан к 28 числу следующего месяца с учетом календарных передвижек. Так, налог на прибыль при ежемесячных авансах и поквартальной доплате оплачивается каждый месяц по тому же графику, что и страховые взносы, с дополнительными платежами за каждый квартал:

При поквартальной уплате налога на прибыль платежные поручения на единый налоговый счет отправляются в эти же даты. А налог на прибыль, рассчитанный по фактической прибыли, нужно перечислять ежемесячно до 28 числа.

Раз в квартал — 28 февраля, 2 мая, 29 июля и 28 октября — нужно перечислить налог на имущество организации, а также транспортный и земельный налоги. Даты поквартальных платежей также применимы для упрощенной системы налогообложения. Только здесь есть разница по годовым платежам для ИП и ООО. Первые за 2023 год заплатят до 2 мая, а вторые чуть раньше — до 28 марта. Автоматизированная упрощенка платится помесячно — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

НДС предусматривает несколько платежей каждый месяц в рамках одного квартала:

НДС для товаров, импортируемых из стран ЕАЭС, вносится ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

ЕСХН платят два раза в год — 28 марта за 2023 год и 29 июля за первое полугодие 2024 года. Второе полугодие будет оплачиваться уже в 2025 году.

Есть важный нюанс по соответствию дат уплаты налогов и подачи отчетности. Если по срокам платеж должен быть раньше, чем будет передан отчет по нему, то перед оплатой в налоговую нужно отправить уведомление о сумме и назначении начисления. Если же отчет сдается раньше, чем по нему будет уплачен налоговый взнос, такое уведомление можно не отправлять. Это связано с тем, что все средства поступают на единый счет налогоплательщика, и инспекция должна понимать, к какому обязательству отнести тот или иной платеж. Никаких уведомлений не нужно в любом случае, только для фиксированных взносов, которые оплачивает ИП.