Как проводить эквайринг в бухучете?
Безналичные платежи приносят бизнесу основную часть прибыли. Лишь немногие покупатели по-прежнему расплачиваются наличными. Большинство же не носит с собой банкноты и монеты, предпочитая оплачивать товары и услуги банковской картой, онлайн или с помощью гаджетов, поддерживающих функцию бесконтактной оплаты. Чтобы не терять клиентов, даже самые маленькие торговые точки устанавливают платёжные терминалы, а онлайн-магазины пользуются виртуальными модулями.
Эта услуга позволяет компаниям принимать от клиентов безналичные платежи через банковскую систему. Обязательное условие — наличие расчётного счёта в банке. Благодаря данному финансовому инструменту ускоряется процесс оплаты товаров и услуг, а также облегчается соблюдение кассовой дисциплины.
Покупатели могут расплачиваться пластиковыми и виртуальными банковскими картами, через QR-код, по ссылке, с помощью платёжных сервисов (Mir Pay и подобных) и электронных кошельков. Ещё один вариант оплаты — через Систему быстрых платежей (СБП).
Участники процесса:
- Эквайер — банк, с которым у индивидуального предпринимателя или юрлица заключён договор расчётно-кассового обслуживания.
- Эмитент — финансовая организация, которая выпустила карту клиента.
- Покупатель.
- Продавец (иногда его называют мерчантом).
Если в точке продаж предусмотрена оплата по безналу, это выгодно для бизнеса и удобно для покупателей.
Плюсы для клиентов:
- не нужно носить с собой наличку, достаточно иметь под рукой банковскую карту или гаджет с поддержкой NFC;
- нет необходимости проверять сдачу;
- можно получать кешбэк и бонусы;
- возможность совершать покупки не выходя из дома.
Преимущества для бизнеса:
- увеличение суммы среднего чека и расширение клиентской базы;
- повышение эффективности воронки продаж;
- возможность вести бизнес удалённо;
- высокая скорость обслуживания клиентов;
- снижение операционных издержек за счёт экономии на инкассации;
- минимизация рисков возникновения кассовых разрывов и получения фальшивых банкнот;
- проще собирать статистику по продажам.
Несмотря на то что возможность принимать безналичные оплаты позволяет компании выгодно выделиться на фоне конкурентов, есть у этой услуги несколько недостатков:
- с каждой транзакции экваейр взимает процент;
- денежные средства зачисляются на счёт не моментально, а в течение 1–3 дней;
- неизбежны расходы на установку и обслуживание оборудования;
- иногда случаются технические сбои.
Оборудование можно приобрести или взять в аренду. В торговых точках устанавливают стационарные платёжные терминалы (POS), а в «полях» — их мобильные версии (mPOS). Для оплаты на сайте, в приложении, мессенджерах или социальных сетях необходим платёжный модуль.
Стоимость обслуживания складывается из комиссий, которые устанавливают эквайер, платёжный провайдер и банк, выпустивший карту.
Стоит иметь в виду, что использование POS или платёжного модуля не освобождает владельца бизнеса от необходимости формировать чеки с помощью онлайн-кассы. В соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ, контрольно-кассовую технику должны применять все индивидуальные предприниматели и юридические лица (за исключением случаев, перечисленных в статье 2 указанного закона).
Как правило, решение о том, целесообразно ли компании принимать безналичные платежи, бизнесмены принимают самостоятельно. Но иногда обязанность подключить POS или платёжный шлюз закреплена в законе. Их в обязательном порядке должны использовать:
- ИП, выручка которых за предыдущий год превысила 40 млн ₽;
- юрлица, доход которых превышает 60 млн ₽ в год.
Если торговых точек несколько и на одной из них оборот составил менее 5 млн ₽, владелец сам решает, насколько там актуальна оплата по безналу. Ещё одно исключение — бизнес в удалённых населённых пунктах, где нет доступа к интернету.
Также возможность безналичных платежей должна быть предусмотрена в:
- медицинских учреждениях;
- заведениях общественного питания;
- туристических агентствах;
- компаниях, специализирующихся на реализации ювелирных изделий;
- торговых точках, продающих бытовую технику;
- организациях, которые являются поставщиками услуг ЖКХ;
- компаниях, которые занимаются пассажироперевозками;
- страховых агентствах;
- точках продаж автодилеров и продавцов запчастей;
- спортивных и культурно-досуговых учреждениях.
Существует торговый, мобильный, интернет- и ATM-эквайринг. Соответственно, клиенты могут вносить платежи следующими способами:
- в торговых точках ― магазины, офисы, заправки, салоны красоты, заведения общественного питания, автосервисы;
- за их пределами ― службы доставки, агрегаторы такси, передвижная торговля;
- онлайн ― интернет-магазины, маркетплейсы, сервисы бронирования жилья и покупки билетов;
- через банкоматы и терминалы для самостоятельной оплаты ― услуги ЖКХ и связи.
Ниже рассмотрены наиболее популярные виды эквайринга.
Торговый
Это услуга, которая позволяет принимать безналичные платежи в магазине или других точках продаж. Если оборудование поддерживает функцию бесконтактной оплаты, рассчитаться можно не только пластиковой картой, но и с помощью смартфона или смарт-часов.
Процесс оплаты выглядит следующим образом:
- покупатель вставляет карточку в терминал или прикладывает её к дисплею;
- если необходимо, вводит пин-код;
- информация о платеже поступает к эмитенту, он проверяет, можно ли списать нужную сумму, и подтверждает либо отклоняет операцию;
- данные отправляются эквайеру: если транзакция согласована, он переводит деньги на расчётный счёт продавца.
Если оплата проходит через СБП, достаточно считать QR-код и подтвердить списание в приложении.
Алгоритм подключения платёжного терминала:
- выбрать провайдера услуг и тариф;
- подать заявку;
- представить необходимые документы;
- заключить договор расчётно-кассового обслуживания;
- купить или взять в аренду оборудование;
- установить и настроить POS;
- выполнить интеграцию с онлайн-кассой;
- проверить, что платежи проходят без сбоев.
Стоит иметь в виду, что каждую компанию тщательно проверяет служба безопасности банка. Если бизнес специализируется на продаже товаров, свободная реализация которых ограничена или запрещена на территории России, заявку отклонят.
Интернет-эквайринг
Это услуга, благодаря которой компании могут принимать платежи на сайте, в приложении, мессенджерах, социальных сетях, по email и СМС. Данный финансовый инструмент подходит ИП и ООО, которые продают товары и услуги онлайн.
Принцип работы:
- покупатель выбирает товар и указывает подходящий способ платежа;
- потом он заполняет платёжную форму эмитента и подтверждает транзакцию;
- провайдер проверяет данные и отправляет эти сведения на обработку в процессинговый центр;
- далее информация поступает в платёжную систему;
- сумма покупки списывается со счёта покупателя и переводится на расчётный счёт продавца;
- на email покупателя приходит письмо с электронным чеком.
Помимо стандартных опций, эквайеры предлагают дополнительные услуги, которые помогают повысить лояльность покупателей. Востребована возможность оформления рассрочки и приобретения товара в кредит. Также пользуются популярностью автоплатежи и холдирование денежных средств. Если клиенты компании преимущественно юридические лица, стоит подключить B2B-платежи.
Чтобы установить платёжный шлюз, нужно:
- проанализировать условия и тарифы в нескольких финансовых организациях;
- отправить заявку и приложить документы в соответствии с утверждённым перечнем;
- подписать договор на услуги РКО;
- получить плагин и установить платёжный модуль;
- интегрировать оборудование с кассой и системой учёта;
- проверить корректность работы.
Заявку не одобрят букмекерским конторам, криптообменникам, онлайн-аукционам и компаниям, деятельность которых противоречит закону. Кроме того, запрещено продавать контрафакт, товары, которые нарушают авторские права, и лекарства, отпускающиеся по рецепту.
Транзакции в бухгалтерском учёте отражаются одинаково, независимо от вида установленного оборудования. Дебет и кредит меняются в зависимости от сроков поступления денег на расчётный счёт и способа удержания комиссии.
Организациям, которые применяют общий режим налогообложения, поступление нужно отразить следующим образом:
ДТ 62—КТ 90.1 | Начислена выручка от реализации |
ДТ 51—КТ 62 | Средства поступили на расчётный счёт |
ДТ 90.3—КТ 68.2 | Начисление и учёт НДС |
ДТ 91.2—КТ 51 | Списано вознаграждение банка |
Если компания работает на УСН, проводка в бухгалтерском учёте выглядит так:
ДТ 62—КТ 90 | Выручка, полученная с применением банковской карты, начислена |
ДТ 51—КТ 62 | Денежные средства в сумме, списанной с карты покупателя, поступили на расчётный счёт |
ДТ 91—КТ 51 | Эквайринговая комиссия отнесена на прочие расходы |
Если ИП или ООО работает на упрощёнке «Доходы ― Расходы», комиссию нужно указать в расходах, чтобы снизить налоговую базу.
Если деньги поступают на расчётный счёт спустя несколько дней, используется счёт 57 «Переводы в пути».
ДТ 62—КТ 90 | Отражена выручка от реализации |
ДТ 57—КТ 62 | Средства списаны с карты покупателя |
ДТ 91—КТ 57 | Комиссия банка отнесена на прочие расходы |
ДТ 51—КТ 57 | Выручка зачислена на счёт продавца за вычетом комиссии |
Компании, работающие на упрощённом налоговом режиме, в бухгалтерском учёте отражают поступления аналогично.
Деньги нужно вернуть тем же способом, которым клиент оплатил покупку, то есть на банковскую карту или электронный кошелёк.
Если покупатель решил отказаться от товара в день покупки, кассиру нужно провести через POS операцию «Отмена». В бухгалтерии учитывают выручку в обычном порядке.
Когда клиент делает возврат через несколько дней, в бухгалтерской системе применяется сторнирование (отмена):
ДТ 62–КТ 90.1 | Сторнирована выручка |
ДТ 90.3–КТ 68.2 | Сторнирован НДС |
ДТ 62–КТ 57 | Заявление на возврат передано в банк |
ДТ 57–КТ 51 | Средства возвращены покупателю |
Компании, работающие на УСН, проводку, отражающую возврат НДС, не используют.
Стоит иметь в виду, что уплаченную комиссию банк не возвращает. Поскольку покупателю нужно перевести всю сумму покупки, эти расходы ложатся на продавца.
Процент, удержанный банком с каждой транзакции, уменьшает прибыль компании. Продавцу на расчётный счёт деньги за товар зачисляются за вычетом комиссии. Однако в декларациях нужно отражать всю сумму, которая поступила от покупателей. В противном случае это расценивается как намеренное занижение налоговой базы. Так как комиссия не облагается НДС, принять её к вычету нельзя.
Итак, эквайринг — удобный финансовый инструмент, благодаря которому бизнес может легально принимать платежи от покупателей по безналу. Эта банковская услуга стремительно набирает популярность — большинство точек продаж уже оборудовано POS-терминалами. Компании, которые специализируется на реализации товаров или услуг онлайн, подключают платёжные модули. Несмотря на ряд недостатков, возможность принимать платежи банковской картой и переводы с электронных кошельков даёт ИП или ООО ряд конкурентных преимуществ. Чтобы избежать штрафов, доначислений и прочих проблем с налоговой, важно правильно отражать проводки в бухгалтерском учёте.
