Основные требования закона 54-ФЗ об онлайн-кассах в 2024 году

Все вопросы, связанные с применением онлайн-касс, регулируются Федеральным законом №54-ФЗ, согласно которому бизнес обязан применять ККТ (контрольно-кассовую технику) при расчёте с физическими и юридическими лицами. Закон задаёт следующую схему. Покупатель оплачивает товар и получает бумажный или электронный чек. Далее регистратор отправляет сведения о продаже оператору фискальных данных (ОФД), а тот, в свою очередь, подтверждает операцию обратно в кассу и отправляет информацию в налоговую. Все процессы происходят автоматически в режиме онлайн, что никак не сказывается на времени обслуживания клиентов.

Закон №54-ФЗ вступил в силу в 2003 году. Несколько раз в него вносили поправки, делая продажу более быстрой, а взаимодействие бизнеса и покупателей — прозрачным.

Рассмотрим, какие требования закона об онлайн-кассах актуальны в 2024 году и что продавцу нужно учитывать при расчётах.

Онлайн-касса — ККТ с фискальным накопителем (ФН). Это чип, в котором хранятся все данные о совершённых расчётах с клиентом: продажах и возвратах. ФН передаёт данные ОФД, а он отправляет их в ФНС. В результате продажи продавец отчитывается перед налоговой, а покупатель получает чек.

Все данные с кассового аппарата отправляются в налоговую в автоматическом режиме. Если доступ к интернету отсутствует, то ФН автоматически передаст сведения, когда появится связь. Но если подключения нет более 30 дней, фискальный накопитель блокируется — ни один расчёт зарегистрировать не получится.

Онлайн-кассы делают работу торговых точек прозрачными. Изменить данные ФН, чтобы повлиять на объём выручки и налоги не получится. В результате налоговая знает доход каждой точки, это упрощает регулярные проверки бизнеса. Для бизнеса — это дополнительная статистика продаж, с помощью которой можно планировать акции и точнее проводить закупку.

По закону № 54-ФЗ онлайн-кассы обязательно должны устанавливать практически все компании и предприниматели, которые продают товары или оказывают услуги физическим или юридическим лицам. Оплата при этом может быть картой или наличными.

Касса необходима при любых расчётах. Основные направления:

Кассовый аппарат необходим юридическим лицам и ИП, которые принимают деньги на счёт организации от других предпринимателей или граждан. Оплата в этом случае может быть через СБП, по реквизитам или картой на сайте.

Федеральный закон №54-ФЗ устанавливает список компаний, которые могут не использовать кассовый аппарат в своей работе. К ним относятся:

Если использование кассы не предусмотрено законом, бизнес вместо чека обязан предоставлять покупателям товара или услуги документ для подтверждения факта расчёта. В нём должна быть указана информация о дате, месте и сумме расчёта, общая стоимость товара, ИНН и данные о предпринимателе. Например, это может быть товарный чек, если он оформлен в соответствии с требованиями закона.

Если компания или предприниматель не попадает в список ограничений по закону, но при этом продолжает вести деятельность без онлайн-кассы, предусмотрен административный штраф. Его размер зависит от нарушения и организационно-правовой формы бизнеса.

Предприниматель или организация, чья деятельность попадает под исключения в соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ, освобождаются от обязанности использовать онлайн-кассы. ККТ не требуется для следующих видов бизнеса:

Также использование кассового аппарата не требуется индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения, если их деятельность попадает в перечень, определённый пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.

ККТ не требуется организациям и предпринимателям, которые оказывают услуги по проведению религиозных церемоний, при продаже религиозных предметов и книг в установленных для этого розничных точках и сооружениях.

В Федеральном законе №54-ФЗ установлены правила применения онлайн-касс в отдалённых от сетей связи районах и труднодоступных областях. Особенности использования в каждом случае отличаются.

Отдалённые от сетей связи местности — населённые пункты, в которых проживает до 10 тыс. человек. Согласно закону, удалённость от крупных городов в данном случае роли не играет. В каждом регионе есть отдельный список таких населённых пунктов.

В отдалённых от связи местностях бизнес обязан применять ККТ в работе, но допускается использование кассы в автономном режиме. Фискальный накопитель не передаёт данные в режиме онлайн, а хранит в своей памяти. Налоговая может провести проверку всех расчётов и обязать предоставить ФН в инспекцию.

В отдалённых и труднодоступных областях бизнесу можно проводить расчёты без использования ККТ. При этом продавец должен по требованию покупателя представить документ, подтверждающий факт сделки. Требования к нему регламентируются Постановлением Правительства РФ №296 от 15.03.2017.

Исключение — использование автоматического устройства для расчёта (терминалы, торговые автоматы, работающие без участия человека) и торговля подакцизными товарами. В таком случае ИП или организация обязана применять онлайн-кассу.

Список отдалённых населённых пунктов утверждается административными органами власти, где находится торговая точка. При этом к труднодоступным областям не могут относиться города, районные центры и ПГТ.

Для организаций необходимость использования онлайн-касс зависит от специфики деятельности и региона. Индивидуальным предпринимателям следует учитывать и налоговый режим, применяемый для работы. Есть несколько вариантов.

Предприниматели на патенте (ПСН — патентная система налогообложения) имеют право работать без использования кассового аппарата. При этом деятельность должна попадать в список, определённый Федеральным законом №54-ФЗ. В перечень входит:

Список обширный, с ним можно ознакомиться в полной версии закона. В остальных случаях предприниматель на патенте обязан использовать ККТ. К примеру, сюда попадают ветеринарные услуги, розничная торговля в магазинах и автомастерские.

Вместо чека предприниматель на ПСН обязан выдать покупателю по его требованию документ, подтверждающий расчёты, в котором отображается информация, предусмотренная законом.

Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощённой (УСН) и общей системе налогообложения (ОСН), должны использовать ККТ в соответствии с законом, если нет никаких ограничений. Это может быть вид деятельности, специфика товара или территория. За отсутствие онлайн-кассы для предпринимателей на УСН и ОСН предусмотрен административный штраф.

С 2022 года в рамках эксперимента в некоторых регионах России был введён новый налоговый режим — АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения). Предпринимателям, которые перешли на АУСН, сохраняются общие правила регистрации и использования онлайн-касс. ИП на УСН, которые принимают участие в тестировании режима, ККТ регистрировать заново не нужно.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — специальный режим для предпринимателей, которые занимаются торговлей в сельскохозяйственной сфере. Например, продают молоко или мясо с собственной фермы. Доход от производства и продажи такой продукции должен быть не менее 70% от всей выручки.

При ЕСХН предприниматели обязаны устанавливать и использовать онлайн-кассу на общих основаниях. Для этого режима действуют все установленные законом ограничения касательно вида деятельности и территории.

При этом для этой категории бизнеса сохранена льгота — возможность реализовывать продукцию на розничных рынках, выставках и других мероприятиях без использования ККТ. Есть ограничение — торговая точка должна быть не более 15 квадратных метров, включая место для хранения товара.

Индивидуальные предприниматели и самозанятые физические лица, работающие в налоговом режиме НПД, не обязаны использовать онлайн-кассы для расчётов с покупателями. Для оплаты работы, товара или услуги достаточно сформировать чек на сайте или в приложении «Мой налог».

Начисление налогов при НПД происходит автоматически ежемесячно. В срок до 28 числа каждого месяца предприниматель или самозанятый обязан уплатить их в полном объёме.

Регистрация и использование онлайн-кассы — обязательное условие для ведения бизнеса при продаже товаров, услуг или предоставлении работы. ККТ отслеживает продажи и автоматически отправляет данные в налоговую.

Некоторые предприниматели и организации имеют право работать без ККТ, если их деятельность попадает в список, установленный законом, или торговля ведётся в удалённых областях. Также онлайн-касса не требуется ИП и самозанятым.

За отсутствие ККТ и выдачу чеков покупателям предусмотрен штраф.